RENTA LÍQUIDA GRAVABLE DE LA CÉDULA GENERAL. <Artículo
modificado por el artículo 7 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos
de establecer la renta líquida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes dividendos
y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada
ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales
imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral
anterior, que en todo caso no puede exceder de mil trescientas cuarenta (1.340) UVT anuales. <Artículo modificado por el artículo 41 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo
texto es el siguiente:> Para efectos de establecer la renta líquida de la cédula general, se
seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a
dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada
ingreso.
3. <Aparte subrayado CONDICIONALMENTE exequible> Al valor resultante podrán
restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales imputables a esta cédula,
siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del numeral anterior, que en todo
caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los
costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos
en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas específicas.
En estos mismos términos también se podrán restar los costos y los gastos asociados a rentas
de trabajo provenientes de honorarios o compensaciones por servicios personales, en
desarrollo de una actividad profesional independiente. Los contribuyentes a los que les
resulte aplicable el parágrafo 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario deberán optar entre
restar los costos y gastos procedentes o la renta exenta prevista en el numeral 10 del mismo
artículo.
Texto modificado por la Ley 1943 de 2018: <Artículo CONDICIONALMENTE exequible> <Artículo modificado por
el artículo 33 de la Ley 1943 de 2018. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos de
establecer la renta líquida de la cédula general, se seguirán las siguientes reglas:
1. Se sumarán los ingresos obtenidos por todo concepto excepto los correspondientes a
dividendos y ganancias ocasionales.
2. A la suma anterior, se le restarán los ingresos no constitutivos de renta imputables a cada
ingreso.
3. Al valor resultante podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones especiales
imputables a esta cédula, siempre que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del
numeral anterior, que en todo caso no puede exceder de cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
4. En la depuración de las rentas no laborales y las rentas de capital se podrán restar los
costos y los gastos que cumplan con los requisitos generales para su procedencia establecidos
en las normas de este Estatuto y que sean imputables a estas rentas específicas.
Texto modificado por la Ley 1819 de 2016: RENTA LÍQUIDA CEDULAR DE LAS RENTAS DE TRABAJO.
<Inciso CONDICIONALMENTE exequible> Para efectos de establecer la renta líquida
cedular, del total de los ingresos de esta cédula obtenidos en el periodo gravable, se restarán
los ingresos no constitutivos de renta imputables a esta cédula.
Podrán restarse todas las rentas exentas y las deducciones imputables a esta cédula, siempre
que no excedan el cuarenta (40%) del resultado del inciso anterior, que en todo caso no puede
exceder cinco mil cuarenta (5.040) UVT.
PARÁGRAFO. En el caso de los servidores públicos diplomáticos, consulares y
administrativos del Ministerio de Relaciones Exteriores, la prima de costo de vida de que
trata el Decreto 3357 de 2009 no se tendrá en cuenta para efectos del cálculo del límite
porcentual previsto en el presente artículo.
Texto adicionado por la Ley 1607 de 2012:
ARTÍCULO 336 . <Consultar el texto adicionado por la Ley 1607 de 2012>
ARTÍCULO 336-1. ESTIMACIÓN DE COSTOS Y GASTOS PARA LA CÉDULA GENERAL
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS NATURALES RESIDENTES.
<Artículo adicionado por el artículo 60 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:>
Para efectos del Artículo 336 del Estatuto Tributario, la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) podrá estimar topes indicativos de costos y gastos deducibles. Para las rentas
de trabajo en las cuales procedan costos y gastos deducibles estos se estiman en sesenta por
ciento (60%) de los ingresos brutos.
Cuando el contribuyente exceda el tope indicativo de costos y gastos deducibles para cualquiera
de las actividades económicas que realice, deberá así indicarlo expresamente en su declaración
de renta, de manera informativa, para lo cual la UAE Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN) incluirá dicha casilla en el formulario de la declaración del impuesto.
Dichos costos y gastos deberán encontrarse soportados con factura electrónica de venta y/o
comprobante de nómina electrónica y/o documentos equivalentes electrónicos, y serán
deducibles siempre que cumplan con los requisitos legales vigentes para el efecto.
PARÁGRAFO 1o. El incumplimiento de la obligación informativa prevista en este Artículo
estará sometida a la sanción de que trata el literal d) del numeral 1 del Artículo 651 del Estatuto
Tributario.
PARÁGRAFO 2o. La UAE Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) podrá
ampliar esta regla a otros documentos transmitidos de forma electrónica. SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA PERSONAS NATURALES TRABAJADORES
POR CUENTA PROPIA. <Artículo adicionado por el artículo 11 de la Ley 1607 de 2012. El
nuevo texto es el siguiente:> El impuesto sobre la renta y complementarios de las personas
naturales residentes en el país que sean trabajadores por cuenta propia y desarrollen las
actividades económicas señaladas en este Capítulo, será el determinado por el sistema
ordinario contemplado en el Título I del Libro I de este Estatuto. Los trabajadores por cuenta
propia que desarrollen las actividades económicas señaladas en este Capítulo podrán optar
por liquidar su Impuesto sobre la Renta mediante el Impuesto Mínimo Simplificado (IMAS)
a que se refiere este Capítulo, siempre que su Renta Gravable Alternativa del año o período
gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados para este. El cálculo del Impuesto
sobre la Renta por el sistema ordinario de liquidación, no incluirá los ingresos por concepto
de ganancias ocasionales para los efectos descritos en este Capítulo.
PARÁGRAFO 1o. Los factores de determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios por el sistema ordinario no son aplicables en la determinación del Impuesto
Mínimo Alternativo Nacional (IMAS), salvo que estén expresamente autorizados en este
capítulo.
PARÁGRAFO 2o. El impuesto sobre la renta de las sucesiones de causantes residentes en el
país en el momento de su muerte y de los bienes destinados a fines especiales en virtud de
donaciones o asignaciones modales, deberá determinarse por el sistema ordinario o por el de
renta presuntiva a que se refieren, respectivamente, los artículos 26 y 188 de este Estatuto.
Impuesto Mínimo Alternativo Simplificado (IMAS) para Trabajadores por Cuenta Propia.
PARÁGRAFO 3o. <Parágrafo adicionado por el artículo 34 de la Ley 1739 de 2014. El
nuevo texto es el siguiente:> Para los efectos del cálculo del Impuesto Mínimo Alternativo
Simplificado (IMAS), una persona natural residente en el país se clasifica como trabajador
por cuenta propia si en el respectivo año gravable cumple la totalidad de las siguientes
condiciones:
1. Sus ingresos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%),
de la realización de solo una de las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del
Estatuto Tributario.
2. Desarrolla la actividad por su cuenta y riesgo.
3. Su Renta Gravable Alternativa (RGA) es inferior a veintisiete mil (27.000) Unidades de
Valor Tributario (UVT).
4. El patrimonio líquido declarado en el periodo gravable anterior es inferior a doce mil
(12.000) Unidades de Valor Tributario (UVT).
Para efectos de establecer si una persona natural residente en el país clasifica en la categoría
tributaria de trabajador por cuenta propia, las actividades económicas a que se refiere el
artículo 340 del Estatuto Tributario se homologarán a los códigos que correspondan a la
misma actividad en la Resolución número 000139 de 2012 o las que la adicionen, sustituyan
o modifiquen. AJUSTE DE INTANGIBLES. El valor de las patentes, derechos de marca
y demás intangibles pagados efectivamente, se ajustará siguiendo las mismas reglas
aplicables a los activos fijos. El mismo procedimiento se debe seguir respecto de los cargos
diferidos que constituyan activos no monetarios.
Texto modificado por el Decreto 1744 de 1991: AJUSTE DE INTANGIBLES. El valor de las patentes, derechos de marca
y demás intangibles pagados efectivamente, distintos de los gastos pagados por anticipado y
de los cargos diferidos, se ajustará siguiendo las mismas reglas aplicables a los activos fijos,
de acuerdo con el PAAG.'
Texto original del Estatuto Tributario: AJUSTE DE INTANGIBLES. El valor de los gastos pagados por
anticipado, de los cargos diferidos, de las patentes, derechos de marca y demás intangibles
pagados efectivamente, se ajustarán siguiendo las mismas reglas aplicables a los activos fijos,
de acuerdo con el PAAG.
ARTÍCULO 337:
Texto original del Estatuto Tributario: