DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS Y OTROS. <Artículo
modificado por el artículo 19 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:> Es
deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y contribuciones, que efectivamente
se hayan pagado durante el año o período gravable por parte del contribuyente, que tengan
relación de causalidad con su actividad económica, con excepción del impuesto sobre la renta y
complementarios. <Artículo modificado por el artículo 86 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo
texto es el siguiente:> Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y
contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por
parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con
excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.
En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento
(50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año
gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad
económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente
retenedor.
Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse
simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el
cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.
Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable y que tenga
relación de causalidad con su actividad económica. Este impuesto no podrá tomarse como
costo o gasto.
PARÁGRAFO 1o. <Parágrafo derogado por el artículo 65 de la Ley 2155 de 2021> El
porcentaje del inciso 4 se incrementará al cien por ciento (100%) a partir del año gravable
2022.
PARÁGRAFO 2o. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son
deducibles en el impuesto sobre la renta.
PARÁGRAFO 3o. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del
impuesto de renta.
Texto modificado por la Ley 1943 de 2018: <Artículo modificado por el artículo 76 de la Ley 1943 de 2018. El nuevo
texto es el siguiente:> Es deducible el cien por ciento (100%) de los impuestos, tasas y
contribuciones, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable por
parte del contribuyente, que tengan relación de causalidad con su actividad económica, con
excepción del impuesto sobre la renta y complementarios.
En el caso del gravamen a los movimientos financieros será deducible el cincuenta por ciento
(50%) que haya sido efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año
gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad
económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente
retenedor.
Las deducciones de que trata el presente artículo en ningún caso podrán tratarse
simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
El contribuyente podrá tomar como descuento tributario del impuesto sobre la renta el
cincuenta por ciento (50%) del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.
Para la procedencia del descuento del inciso anterior, se requiere que el impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros sea efectivamente pagado durante el año gravable y que tenga
relación de causalidad con su actividad económica. Este impuesto no podrá tomarse como
costo o gasto.
PARÁGRAFO 1o. El porcentaje del inciso 4 se incrementará al cien por ciento (100%) a
partir del año gravable 2022.
PARÁGRAFO 2o. El impuesto al patrimonio y el impuesto de normalización no son
deducibles en el impuesto sobre la renta.
PARÁGRAFO 3o. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán deducibles del
impuesto de renta.
Texto modificado por la Ley 1111 de 2006, modificado por la Ley 1430 de 2010: DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS. Es deducible el cien por
ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial, que
efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable siempre y cuando tengan
relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. La deducción de que
trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse simultáneamente como costo y gasto
de la respectiva empresa.
<Inciso modificado por el artículo 45 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:> A partir del año gravable 2013 será deducible el cincuenta por ciento (50%) del
gravamen a los movimientos financieros efectivamente pagado por los contribuyentes
durante el respectivo año gravable, independientemente que tenga o no relación de causalidad
con la actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre debidamente
certificado por el agente retenedor.
Texto modificado por la Ley 1111 de 2006: DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS. Es deducible el cien por
ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos y tableros y predial, que
efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable siempre y cuando tengan
relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. La deducción de que
trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse simultáneamente como costo y gasto
de la respectiva empresa.
Igualmente será deducible el veinticinco por ciento (25%) del Gravamen a los Movimientos
Financieros efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
independientemente que tenga o no relaci ón de causalidad con la actividad económica del
contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor
Igualmente será deducible el veinticinco por ciento (25%) del Gravamen a los Movimientos
Financieros efectivamente pagado por los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la actividad económica del
contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certificado por el agente retenedor.
Texto modificado por la Ley 863 de 2003: Es deducible el ochenta por ciento (80%) de los impuestos de industria y
comercio y de predial, que efectivamente se hayan pagado durante el año o periodo gravable
siempre y cuando tengan relación de causalidad con la renta del contribuyente. La deducción
de que trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse simultáneamente como costo y
gasto de la respectiva empresa.
Texto modificado por la Ley 633 de 2000: Son deducibles en su totalidad los impuestos de industria y comercio,
predial, de vehículos, de registro y anotación y de timbre, que efectivamente se hayan pagado
durante el año o periodo gravable, siempre y cuando tuvieren relación de causalidad con la
renta del contribuyente.
La deducción de que trata el presente artículo en ningún caso podrá tratarse simultáneamente
como costo y gasto de la respectiva empresa.
Texto modificado por la Ley 788 de 2002, INEXEQUIBLE: DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS. Es deducible el ochenta por
ciento (80%) de los impuestos de industria y comercio y de predial, que efectivamente se
hayan pagado durante el año o período gravable siempre y cuando tengan relación de
causalidad con la renta del contribuyente. La deducción de que trata el presente artículo en
ningún caso podrá tratarse simultáneamente como costo y gasto de la respectiva empresa.
Texto con la adición hecha por la Ley 6 de 1992: DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS. Son deducibles los
impuestos de industria y comercio, de vehículos, de registro y anotación y de timbre, que
efectivamente se hayan pagado durante el año o período gravable; siempre y cuando tuvieren
relación de causalidad con la renta del contribuyente.
Con iguales condiciones, es deducible el impuesto predial y sus adicionales para los
contribuyentes no sujetos al impuesto complementario de patrimonio.
PARAGRAFO TRANSITORIO. <Parágrafo derogado por el artículo 285 de la Ley 223 de
1995> <Parágrafo adicionado por la Ley 6 de 1992> La contrubución especial creada en el
artículo 248-1 podrá tratarse como deducción en la determinación del impuesto sobre la renta
correspondiente al año en que se pague efectivamente en su totalidad.
Texto original del Estatuto Tributario: DEDUCCIÓN DE IMPUESTOS PAGADOS. <Fuente original compilada:
L. 75/86 Art. 39> Son deducibles los impuestos de industria y comercio, de vehículos, de
registro y anotación y de timbre, que efectivamente se hayan pagado durante el año o período
gravable; siempre y cuando tuvieren relación de causalidad con la renta del contribuyente.
Con iguales condiciones, es deducible el impuesto predial y sus adicionales para los
contribuyentes no sujetos al impuesto complementario de patrimonio.
ARTÍCULO 115-1. DEDUCCIÓN PARA LAS PRESTACIONES SOCIALES, APORTES
PARAFISCALES E IMPUESTOS. <Artículo adicionado por el artículo 66 de la Ley 1819 de
2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad,
serán aceptadas las erogaciones devengadas por concepto de prestaciones sociales, aportes
parafiscales e impuestos de que trata el artículo 115 de este Estatuto, en el año o periodo gravable
que se devenguen, siempre y cuando los aportes parafiscales e impuestos se encuentren
efectivamente pagados previamente a la presentación de la declaración inicial del impuesto sobre
la renta.
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