Artículo anterior: ARTICULO 72
Categoría: TITULO I.
AJUSTE DE BIENES RAICES, ACCIONES Y APORTES QUE SEAN
ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES. <Fuente original compilada: L. 75/86 Art.
64> Para efectos de determinar la renta o ganancia ocasional, según el caso, proveniente de la
enajenación de bienes raíces y de acciones o aportes, que tengan el carácter de activos fijos, los
contribuyentes que sean personas naturales podrán ajustar el costo de adquisición de tales
activos, en el incremento porcentual del valor de la propiedad raíz, o en el incremento porcentual
del índice de precios al consumidor para empleados, respectivamente, que se haya registrado en
el período comprendido entre el 1o. de enero del año en el cual se haya adquirido el bien y el 1o.
de enero del año en el cual se enajena. El costo así ajustado, se podrá incrementar con el valor de
las mejoras y contribuciones por valorización que se hubieren pagado, cuando se trate de bienes
raíces.
<Inciso modificado por el artículo 74 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:>
Cuando el contribuyente opte por determinar el costo fiscal de los bienes raíces, aportes o
acciones en sociedades, con base en lo previsto en este artículo, la suma así determinada debe
figurar como valor patrimonial en sus declaraciones de renta, cuando se trate de contribuyentes
obligados a declarar, sin perjuicio de que en años posteriores pueda hacer uso de la alternativa
prevista en el artículo 72 de este Estatuto, cumpliendo los requisitos allí exigidos.
Concordancia: Ley 1819 de 2016; Art. 52
Estatuto Tributario; Art. 72; Art. 277
Ley 1607 de 2012; Art. 98 (Adic. el Art. 319 al ET)
Ley 1111 de 2006; Art. 6o.
Decreto 128 de 2024; Art. 1 (DUR 1625; Art. 1.2.1.17.20)
Decreto 2609 de 2022; Art. 1 (DUR 1625; Art. 1.2.1.17.21)
Decreto 1846 de 2021; Art. 1 (DUR 1625; Art. 1.2.1.17.20)
Decreto 1763 de 2020; Art. 1 (DUR 1625; Art. 1.2.1.17.21)
Decreto 2373 de 2019; Art. 1 (DUR 1625; Art. 1.2.1.17.21)
Decreto 2391 de 2018
Decreto 2169 de 2017
Decreto 2202 de 2016
Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016; Art. 1.2.1.17.21
Decreto 2453 de 2015
Decreto 2624 de 2014
Decreto 2921 de 2013
Decreto 2714 de 2012
Decreto 4908 de 2011
Decreto 4837 de 2010
Decreto 4930 de 2009
Decreto 4715 de 2008
Decreto 4816 de 2007
Decreto 4584 de 2006
Decreto 4712 de 2005; Art. 1
Decreto 4347 de 2004; Art. 1
Decreto 3807 de 2003
Decreto 3260 de 2002; Art. 1
Decreto 2797 de 2001
Decreto 2663 de 2000; Art. 1
Decreto 326 de 1995; Art. 7; Art. 12
Decreto 3102 de 1990
Doctrina concordante: Concepto DIAN 18926 de 2023
Oficio DIAN 914975 de 2021
Oficio DIAN 910706 de 2021
Oficio DIAN 902628 de 2021
Oficio DIAN 900594 de 2021
Oficio DIAN 29793 de 2019
Oficio DIAN 1750 de 2018
Oficio DIAN 10773 de 2015
Oficio DIAN 40926 de 2014
Concepto DIAN 52245 de 2006
Oficio DIAN 89044 de 2004
Concepto DIAN 54883 de 1998
Notas de validez: - Inciso modificado por el artículo 74 de la Ley 223 de 1995, publicada en el Diario Oficial
No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.
- Parágrafo adicionado por el artículo 52 de la Ley 1819 de 2016, 'por medio de la cual se
adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la
evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones', publicada en el Diario Oficial No.
50.101 de 29 de diciembre de 2016.
- Parágrafo derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006, publicada en el Diario Oficial
No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.
Próximo artículo: ARTÍCULO 74
Artículo anterior: ARTICULO 729
Categoría: TITULO V.
CAUSALES DE NULIDAD. <Fuente original compilada: L. 52/77 Art.
57> Los actos de liquidación de impuestos y resolución de recursos, proferidos por la
Administración Tributaria, son nulos:
1.Cuando se practiquen por funcionario incompetente.
2.Cuando se omita el requerimiento especial previo a la liquidación de revisión o se pretermita el
término señalado para la respuesta, conforme a lo previsto en la ley, en tributos que se
determinan con base en declaraciones periódicas.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 703; Art. 705; Art. 710; Art. 712; Art. 731
Decreto 825 de 1978, Art. 46; Art. 47
Doctrina concordante: Oficio DIAN 9328 de 2016
Jurisprudencia concordante: - Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 76001-23-33-000-2016-00557-
01(26336) de 23 de noviembre de 2023, C.P. Dr. Wilson Ramos Girón.
3.
2010 de 2019>
Corte Constitucional
- Ley 1943 de 2018 declarada INEXEQUIBLE -por forma- por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-481-19 de 3 de octubre de 2019, Magistrado Ponente Dr. Alejandro
Linares Cantillo.
Dispone el Fallo:
'(i) la declaratoria de inexequibilidad prevista en el resolutivo segundo surtirá efectos a partir
del primero (1o.) de enero de dos mil veinte (2020), a fin de que el Congreso, dentro de la
potestad de configuración que le es propia, expida el régimen que ratifique, derogue,
modifique o subrogue los contenidos de la Ley 1943 de 2018; (ii) los efectos del presente
fallo sólo se producirán hacia el futuro y, en consecuencia, en ningún caso afectarán las
situaciones jurídicas consolidadas de forma anterior a su notificación.'
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 15440 de 12 de julio de 2007, C.P. Dra.
María Inés Ortiz Barbosa
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 14778 de 18 de mayo de 2006, C.P.
Dra. María Inés Ortiz Barbosa
5.Cuando correspondan a procedimientos legalmente concluidos.
6.Cuando adolezcan de otros vicios procedimentales, expresamente señalados por la ley como
causal de nulidad.
- Consejo de Estado, Seción Cuarta, Expediente No. 25000-23-37-000-2016-02125-
01(24695) de 10 de marzo de 2022, C.P. Dra. Stella Jeannette Carvajal Basto.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente 50001-23-31-000-2011-00213-01(21845)
de 19 de febrero de 2020, C.P. Dr. Julio Roberto Piza Rodríguez.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 76001-23-33-000-2013-00376-
01(21244) de 15 de mayo de 2019, C.P. Dr. Jorge Octavio Ramírez Ramírez.
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 14675 de 3 de mayo de 2007, C.P. Dr.
Héctor J. Romero Díaz
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 14883 de 25 de septiembre de 2006,
C.P. Dra. Ligia López Díaz
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 14778 de 18 de mayo de 2006, C.P.
Dra. María Inés Ortiz Barbosa
Notas de validez: - Numeral derogado por el artículo 160 de la Ley 2010 de 2019, 'por medio de la cual se
adoptan normas para la promoción del crecimiento económico, el empleo, la inversión, el
fortalecimiento de las finanzas públicas y la progresividad, equidad y eficiencia del sistema
tributario, de acuerdo con los objetivos que sobre la materia impulsaron la Ley 1943 de 2018
y se dictan otras disposiciones', publicada en el Diario Oficial No. 51.179 de 27 de diciembre
2019.
- Numeral derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018, 'por la cual se expiden
normas de financiamiento para el restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se
dictan otras disposiciones', publicada en el Diario Oficial No. 50.820 de 28 de diciembre de
2018.
Próximo artículo: ARTICULO 731
Artículo anterior: ARTICULO 730
Categoría: TITULO V.
TERMINO PARA ALEGARLAS. <Fuente original compilada: L. 52/77
Art. 56> Dentro del término señalado para interponer el recurso, deberán alegarse las nulidades
del acto impugnado, en el escrito de interposición del recurso o mediante adición del mismo.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 722
Decreto 825de 1978, Art. 46
Doctrina concordante: Oficio DIAN 9328 de 2016
Próximo artículo: ARTICULO 732
Artículo anterior: ARTICULO 731
Categoría: TITULO V.
TERMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS. La Administración de
Impuestos tendrá un (1) año para resolver los recursos de reconsideración o reposición, contado a
partir de su interposición en debida forma.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 565 Inciso 2; Art. 569; Art. 733; Art. 734
Doctrina concordante: Oficio DIAN 907106 de 2021
Oficio DIAN 297 de 2016
Concepto DIAN 35541 de 1998
Concepto DIAN 128 de 1990
Jurisprudencia concordante: Corte Constitucional
- La Corte Constitucional se declaró INHIBIDA de fallar sobre este artículo por ineptitud de
la demanda, mediante Sentencia C-427-09 de 1o. de julio de 2009, Magistrado Ponente Dr.
Mauricio González Cuervo.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 13001-23-31-000-2011-00766-
01(22192) de 25 de julio de 2019, C.P. Dr. Jorge Octavio Ramírez Ramírez.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 76001-23-31-000-2011-00475-
01(21987) de 12 de abril de 2018, C.P. Dr. Jorge Octavio Ramírez Ramírez.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 20314 de 8 de febrero de 2018, C.P.
Dra. Stella Jeannette Carvajal Basto.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 21072 de 13 de diciembre de 2017,
C.P. Dra. Stella Jeannette Carvajal Basto.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 21188 de 13 de julio de 2017, C.P. Dr.
Milton Chaves García.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 18694 de 28 de noviembre de 2013,
C.P. Dr. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas.
'Igualmente, la Sección ha considerado que la normativa especial del Estatuto Tributario,
contenida en los artículos 732 y 734 del Estatuto Tributario, no se aplica a los actos
administrativos expedidos por el Comité de Entidades sin Ánimo de Lucro, atendiendo no
sólo lo a antes expuesto, sino a la naturaleza jurídica, conformación y funciones del Comité,
cuyas facultades, de acuerdo con el literal b) del artículo 363 del E.T., se circunscriben a la
calificación de los egresos y la procedencia del beneficio neto, sin atribuciones de
determinación de gravámenes, las que corresponden a la DIAN. '
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 16017 de 27 de marzo de 2008, C.P.
Dra. María Inés Barbosa Ortíz.
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 14852 de 12 de abril de 2007, C.P. Dra.
María Inés Ortiz Barbosa
Próximo artículo: ARTICULO 733
Artículo anterior: ARTICULO 732
Categoría: TITULO V.
SUSPENSION DEL TERMINO PARA RESOLVER. Cuando se practique
inspección tributaria, el término para fallar los recursos, se suspenderá mientras dure la
inspección, si ésta se practica a solicitud del contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, y hasta por tres (3) meses cuando se practica de oficio.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 732; Art. 778; Art. 779
Doctrina concordante: Concepto DIAN 128 de 1990
Jurisprudencia concordante: - Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 16017 de 27 de marzo de 2008, C.P.
Dra. María Inés Barbosa Ortíz.
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 14852 de 12 de abril de 2007, C.P. Dra.
María Inés Ortiz Barbosa
Próximo artículo: ARTICULO 734
Artículo anterior: ARTICULO 733
Categoría: TITULO V.
SILENCIO ADMINISTRATIVO. Si transcurrido el término señalado en el
artículo 732, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, el recurso no se ha resuelto, se
entenderá fallado a favor del recurrente, en cuyo caso, la Administración, de oficio o a petición
de parte, así lo declarará.
<Inciso 2o. INEXEQUIBLE>
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 732
Doctrina concordante: Oficio DIAN 297 de 2016
Concepto DIAN 268 de 1990
Concepto DIAN 128 de 1990
Jurisprudencia concordante: Corte Suprema de Justicia:
- Inciso 2o. declarado INEXEQUIBLE por la Corte Suprema de Justicia, Justicia, mediante
Sentencia No. 027 del 22 de febrero de 1990, Magistrado Ponente, Dr. Jairo Duque Pérez.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 2500023-37-000-2019-00600-
01(27366) de 11 de octubre de 2023, C.P. Dra. Myriam Stella Gutiérrez Argüello.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 25000-23-37-000-2018-00618-
01(26138) de 11 de mayo de 2023, C.P. Dr. Milton Chaves García.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente 08001-23-33-000-2014-00722-01(22868)
de 1 de julio de 2021, C.P. Dr. Julio Roberto Piza Rodríguez.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 76001-23-31-000-2011-00475-
01(21987) de 12 de abril de 2018, C.P. Dr. Jorge Octavio Ramírez Ramírez.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 20314 de 8 de febrero de 2018, C.P.
Dra. Stella Jeannette Carvajal Basto.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 21055 de 25 de septiembre de 2017,
C.P. Dra. Stella Jeannette Carvajal Basto.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 21188 de 13 de julio de 2017, C.P. Dr.
Milton Chaves García.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 18694 de 28 de noviembre de 2013,
C.P. Dr. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas.
'Igualmente, la Sección ha considerado que la normativa especial del Estatuto Tributario,
contenida en los artículos 732 y 734 del Estatuto Tributario, no se aplica a los actos
administrativos expedidos por el Comité de Entidades sin Ánimo de Lucro, atendiendo no
sólo lo a antes expuesto, sino a la naturaleza jurídica, conformación y funciones del Comité,
cuyas facultades, de acuerdo con el literal b) del artículo 363 del E.T., se circunscriben a la
calificación de los egresos y la procedencia del beneficio neto, sin atribuciones de
determinación de gravámenes, las que corresponden a la DIAN. '
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 15692 de 27 de septiembre de 2007,
C.P. Dra. María Inés Ortiz Barbosa
- Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 14852 de 12 de abril de 2007, C.P. Dra.
María Inés Ortiz Barbosa
Próximo artículo: ARTICULO 735
Artículo anterior: ARTICULO 734
Categoría: TITULO V.
RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES QUE IMPONEN
SANCIÓN DE CLAUSURA Y SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA. Contra la
resolución que impone la sanción por clausura del establecimiento de que trata el artículo 657,
procede el recurso de reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro de los diez
(10) días siguientes a su notificación, quien deberá fallar dentro de los diez (10) días siguientes a
su interposición.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 616-3; Art. 657; Art. 658
Doctrina concordante: Concepto DIAN 54964 de 2001
Contra la resolución que imponga la sanción por incumplir la clausura de que trata el artículo
658, procede el recurso de reposición que deberá interponerse en el término de diez (10) días a
partir de su notificación.
Jurisprudencia concordante: Corte Constitucional
- Artículo declarado EXEQUIBLE por los cargos analizados, por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-739-06 de 30 de agosto de 2006, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés
Vargas Hernández.
- Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-506-02
de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.
Próximo artículo: ARTICULO 736
Artículo anterior: ARTICULO 735
Categoría: TITULO V.
REVOCATORIA DIRECTA. Sólo procederá la revocatoria directa prevista
en el Código Contencioso Administrativo, cuando el contribuyente no hubiere interpuesto los
recursos por la vía gubernativa.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 737; Art. 829-1
Doctrina concordante: Oficio DIAN 0908 de 2021
Oficio DIAN 478 de 2018
Oficio DIAN 63285 de 2007
Concepto DIAN 2762 de 1990
Próximo artículo: ARTICULO 737
Artículo anterior: ARTICULO 736
Categoría: TITULO V.
OPORTUNIDAD. El término para ejercitar la revocatoria directa será de
dos (2) años a partir de la ejecutoria del correspondiente acto administrativo.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 736
Doctrina concordante: Oficio DIAN 0908 de 2021
Oficio DIAN 63285 de 2007
Concepto DIAN 2762 de 1990
Jurisprudencia concordante: Corte Constitucional
- Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-078-97
de 20 de febrero de 1998, Magistrado Ponente Dr. Eduardo Cifuentes Muñoz.
Próximo artículo: ARTICULO 738
Artículo anterior: ARTICULO 737
Categoría: TITULO V.
COMPETENCIA. Radica en el Administrador de Impuestos Nacionales
respectivo, o su delegado, la competencia para fallar las solicitudes de revocatoria directa.
Concordancia: Decreto 1265 de 1999 Art. 31 numeral 6
Doctrina concordante: Oficio DIAN 0908 de 2021
Oficio DIAN 900635 de 2016
Oficio DIAN 62922 de 2009
Oficio DIAN 18287 de 2008
Oficio DIAN 63285 de 2007
ARTICULO 738-1. TERMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE
REVOCATORIA DIRECTA.
nuevo texto es el siguiente:> Las solicitudes de revocatoria directa deberán fallarse dentro del
término de un (1) año contado a partir de su petición en debida forma. Si dentro de éste término
no se profiere decisión, se entenderá resuelta a favor del solicitante, debiendo ser declarado de
oficio o a petición de parte el silencio administrativo positivo.
PARAGRAFO TRANSITORIO. Para las solicitudes de revocatoria directa pendientes de fallo,
el término señalado en este artículo empezará a correr a partir del mes siguiente de la vigencia de
la presente ley.
Oficio DIAN 0908 de 2021
Oficio DIAN 18287 de 2008
Notas de validez: - Artículo adicionado por el artículo 136 de la Ley 223 de 1995, publicada en el Diario
Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.
Próximo artículo: ARTICULO 739
Artículo anterior: ARTICULO 738
Categoría: TITULO V.
RECURSO CONTRA PROVIDENCIAS QUE SANCIONAN A
CONTADORES PUBLICOS O REVISORES FISCALES. <Ver Notas del Editor> Contra la
providencia que impone la sanción de que tratan los artículos 660 y 661, procede únicamente el
recurso de reposición por la vía gubernativa, el cual deberá interponerse dentro de los diez (10)
días siguientes a la notificación de la providencia respectiva. Este recurso deberá ser resuelto por
un comité integrado por el jefe de la División de Programación y Control de la Subdirección
Jurídica, y por el Jefe de la División de Programación y Control de la Subdirección de
Fiscalización, o quienes hagan sus veces.
Doctrina concordante: Oficio DIAN 0908 de 2021
Jurisprudencia concordante: Corte Constitucional
- Artículo declarado EXEQUIBLE por los cargos analizados, por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-739-06 de 30 de agosto de 2006, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés
Vargas Hernández.
Notas de validez: - En criterio del editor para la interpretación de este artículo debe tenerse en cuenta que el
texto original del artículo 660 del Estatuto Tributario no hacía ninguna anotación sobre los
recurso que procedían a las sanciones en él impuestaEl tema de los recurso fue tratado en este
artículo.
Sin embargo al ser modificado por la Ley 6 de 1992, se incluyó el siguiente texto:
“…Esta sanción será impuesta mediante resolución por el Administrador de Impuestos
respectivo y contra la misma procederá recurso de apelación ante el Subdirector General de
Impuestos, el cual deberá ser interpuesto dentro de los cinco días siguientes a la notificación
de la sanción”.
Próximo artículo: ARTICULO 740
