LIQUIDACIÓN PROVISIONAL. <Artículo modificado por el artículo 255
de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> La Administración Tributaria podrá
proferir Liquidación Provisional con el propósito de determinar y liquidar las siguientes
obligaciones:
a) Impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos y retenciones que hayan sido
declarados de manera inexacta o que no hayan sido declarados por el contribuyente, agente de
retención o declarante, junto con las correspondientes sanciones que se deriven por la inexactitud
u omisión, según el caso;
b) Sanciones omitidas o indebidamente liquidadas en las declaraciones tributarias;
c) Sanciones por el incumplimiento de las obligaciones formales.
Para tal efecto, la Administración Tributaria podrá utilizar como elemento probatorio la
información obtenida de conformidad con lo establecido en el artículo 631 y a partir de las
presunciones y los medios de prueba contemplados en el Estatuto Tributario, y que permita la
proyección de los factores a partir de los cuales se establezca una presunta inexactitud,
impuestos, gravámenes, contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones.
La Liquidación Provisional deberá contener lo señalado en el artículo 712 del Estatuto
Tributario.
PARÁGRAFO 1o. En los casos previstos en este artículo, solo se proferirá Liquidación
Provisional respecto de aquellos contribuyentes que, en el año gravable inmediatamente anterior
al cual se refiere la Liquidación Provisional, hayan declarado ingresos brutos iguales o inferiores
a quince mil (15.000) UVT o un patrimonio bruto igual o inferior a treinta mil (30.000) UVT, o
que determine la Administración Tributaria a falta de declaración, en ningún caso se podrá
superar dicho tope.
PARÁGRAFO 2o. En la Liquidación Provisional se liquidarán los impuestos, gravámenes,
contribuciones, sobretasas, anticipos, retenciones y sanciones de uno o varios periodos gravables
correspondientes a un mismo impuesto, que puedan ser objeto de revisión, o se determinarán las
obligaciones formales que han sido incumplidas en uno o más periodos respecto de los cuales no
haya prescrito la acción sancionatoria.
PARÁGRAFO 3o. <Ver Notas del Editor> La Administración Tributaria proferirá Liquidación
Provisional con el propósito de determinar y liquidar el monotributo cuando los contribuyentes
del mismo omitan su declaración o lo declaren de manera inexacta, junto con las
correspondientes sanciones. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO POR OMISION
DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA. Cuando el contribuyente omita la presentación de
la declaración tributaria, estando obligado a ello, la Administración de Impuestos
Nacionales<1>, podrá determinar provisionalmente como impuesto a cargo del contribuyente,
una suma equivalente al impuesto determinado en su última declaración, aumentado en el
incremento porcentual que registre el índice de precios al consumidor para empleados, en el
período comprendido entre el último día del período gravable correspondiente a la última
declaración presentada y el último día del periodo gravable correspondiente a la declaración
omitida.
Contra la determinación provisional del impuesto prevista en este artículo, procede el recurso
de reconsideración.
El procedimiento previsto en el presente artículo no impide a la administración determinar el
impuesto que realmente le corresponda al contribuyente.
ARTÍCULO 764-1. PROCEDIMIENTO PARA PROFERIR, ACEPTAR, RECHAZAR O
MODIFICAR LA LIQUIDACIÓN PROVISIONAL. <Artículo adicionado por el artículo 256
de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> La Liquidación Provisional deberá ser
proferida en las siguientes oportunidades:
a) Dentro del término de firmeza de la declaración tributaria, cuando se trate de la modificación
de la misma;
b) Dentro del término de cinco (5) años contados a partir de la fecha del vencimiento del plazo
para declarar, cuando se trate de obligados que no han cumplido con el deber formal de declarar;
c) Dentro del término previsto para imponer sanciones, cuando se trate del incumplimiento de las
obligaciones distintas al deber formal de declarar.
Una vez proferida la Liquidación Provisional, el contribuyente tendrá un (1) mes contado a partir
de su notificación para aceptarla, rechazarla o solicitar su modificación por una única vez, en este
último caso deberá manifestar los motivos de inconformidad en un memorial dirigido a la
Administración Tributaria.
Cuando se solicite la modificación de la Liquidación Provisional, la Administración Tributaria
deberá pronunciarse dentro de los dos (2) meses siguientes al agotamiento del término que tiene
el contribuyente para proponer la modificación, ya sea profiriendo una nueva Liquidación
Provisional o rechazando la solicitud de modificación.
El contribuyente tendrá un (1) mes para aceptar o rechazar la nueva Liquidación Provisional,
contado a partir de su notificación.
En todos los casos, si el contribuyente opta por aceptar la Liquidación Provisional, deberá
hacerlo en forma total.
PARÁGRAFO 1o. La Liquidación Provisional se proferirá por una sola vez, sin perjuicio de que
la Administración Tributaria pueda proferir una nueva con ocasión de la modificación solicitada
por el contribuyente.
En ningún caso se podrá proferir Liquidación Provisional de manera concomitante con el
requerimiento especial, el pliego de cargos o el emplazamiento previo por no declarar.
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