TRATAMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES.
<Artículo modificado por el artículo 146 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
siguiente:> Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19 que sean calificados en el Registro
Único Tributario como pertenecientes a Régimen Tributario Especial, están sometidos al
impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del
veinte por ciento (20%). Los contribuyentes a que se refiere el artículo 19, están sometidos al
impuesto de renta y complementarios sobre el beneficio neto o excedente a la tarifa única del
veinte por ciento (20%).
ARTÍCULO 356-1. DISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE EXCEDENTES Y
REMUNERACIÓN DE LOS CARGOS DIRECTIVOS DE CONTRIBUYENTES
PERTENECIENTES AL RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL. <Artículo modificado por
el artículo 147 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Los pagos por prestación
de servicios, arrendamientos, honorarios, comisiones, intereses, bonificaciones especiales y
cualquier otro tipo de pagos, cuando sean realizados a los fundadores, aportantes, donantes,
representantes legales y administradores, sus cónyuges o compañeros o sus familiares parientes
hasta cuarto grado de consanguinidad o afinidad o único civil o entidades jurídicas donde estas
personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga
control deberán corresponder a precios comerciales promedio de acuerdo con la naturaleza de los
servicios o productos objeto de la transacción. En caso contrario, podrán ser considerados por la
administración tributaria como una distribución indirecta de excedentes y por ende procederá lo
establecido en el artículo 364-3.
Las entidades pertenecientes al Régimen Tributario Especial deberán registrar ante la DIAN los
contratos o actos jurídicos, onerosos o gratuitos, celebrados con los fundadores, aportantes,
donantes, representantes legales y administradores, sus cónyuges o compañeros o sus familiares
parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o afinidad o único civil o entidades jurídicas
donde estas personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se
tenga control, para que la DIAN determine si el acto jurídico constituye una distribución
indirecta de excedentes. En caso de así determinarlo, se seguirá el procedimiento de exclusión
del artículo 364-3.
Únicamente se admitirán pagos laborales a los administradores y al representante legal, siempre y
cuando la entidad demuestre el pago de los aportes a la seguridad social y parafiscales. Para ello,
el representante legal deberá tener vínculo laboral. Lo dispuesto en este inciso no les será
aplicable a los miembros de junta directiva.
El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogación, en dinero o en
especie, por nómina, contratación o comisión, a las personas que ejercen cargos directivos y
gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artículo 19 de este Estatuto que tengan
ingresos brutos anuales superiores a 3.500 UVT, no podrá exceder del treinta por ciento (30%)
del gasto total anual de la respectiva entidad.
PARÁGRAFO 1o. Para efectos fiscales, las entidades sin ánimo de lucro deberán identificar los
costos de proyectos, de las actividades de venta de bienes o servicios y los gastos
administrativos, para su verificación por la administración tributaria, todo lo cual deberá
certificarse por el Revisor Fiscal o Contador.
PARÁGRAFO 2o. Los aportes iniciales que hacen los fundadores al momento de la constitución
de la entidad sin ánimo de lucro y los aportes a futuro que hacen personas naturales o jurídicas
diferentes a los fundadores, no generan ningún tipo de derecho de retorno para el aportante, no
serán reembolsables durante la vida de la entidad ni al momento de su liquidación.
PARÁGRAFO 3o. Las adquisiciones o pagos de las que trata el inciso 1o de este artículo que
realicen los contribuyentes pertenecientes al Régimen Tributario Especial podrán hacerse por
debajo de los precios comerciales promedio, siempre y cuando dichas transacciones sean
destinadas al cumplimiento y desarrollo de sus actividades meritorias. En caso de ser una entidad
obligada a enviar memoria económica en los términos del artículo 356-3 de este Estatuto, deberá
dejar constancia de la transacción y del contexto de la donación en la misma, so pena de ser
considerada una distribución indirecta de excedentes.
PARÁGRAFO 4o. Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1o y 2o del presente
artículo no serán considerados como distribución indirecta de excedentes, cuando se realicen
entre dos entidades que hayan sido admitidas y calificadas dentro del Régimen Tributario
Especial.
PARÁGRAFO 5o. Los pagos y los contratos a los que se refieren los incisos 1o y 2o del presente
artículo deberán ser expensas y pagos necesarios para el cumplimiento de la actividad meritoria
en virtud de la cual la entidad respectiva fue calificada dentro del Régimen Tributario Especial.