DEDUCCIÓN DE INVERSIONES. <Artículo modificado por el artículo 84
de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta
y complementarios, las inversiones de que trata el artículo 74-1 de este estatuto, serán deducibles
de conformidad con las siguientes reglas:
1. Gastos pagados por anticipado. Se deducirá periódicamente en la medida en que se reciban los
servicios.
2. Desembolsos de establecimiento. Los desembolsos de establecimiento se deducirán mediante
el método de línea recta, en iguales proporciones, por el plazo del contrato a partir de la
generación de rentas por parte del contribuyente y en todo caso no puede ser superior a una
alícuota anual del 20%, de su costo fiscal.
En consecuencia, los gastos no deducibles porque exceden el límite del 20%, en el año o periodo
gravable, generarán una diferencia que será deducible en los periodos siguientes, sin exceder el
20% del costo fiscal por año o periodo gravable.
3. Investigación, desarrollo e innovación: La deducción por este concepto se realizará así:
a) Por regla general iniciará en el momento en que se finalice el proyecto de investigación,
desarrollo e innovación, sea o no exitoso, el cual se amortizará en iguales proporciones, por el
tiempo que se espera obtener rentas y en todo caso no puede ser superior a una alícuota anual del
20%, de su costo fiscal;
b) Los desarrollos de software: i) si el activo es vendido se trata como costo o deducción en el
momento de su enajenación. ii) si el activo es para el uso interno o para explotación, es decir, a
través de licenciamiento o derechos de explotación se amortiza por la regla general del literal a)
de este numeral.
En consecuencia, para los literales a) y b) de este numeral, los gastos por amortización no
deducibles porque exceden el límite del 20%, en el año o periodo gravable, generarán una
diferencia que será deducible en los periodos siguientes, sin exceder el 20% del costo fiscal del
activo por año o periodo gravable. DEDUCCIÓN POR AMORTIZACIÓN DE INVERSIONES. <Fuente
original compilada: D. 2053/74 Art. 58 Inc. 1o.> Son deducibles, en la proporción que se
indica en el artículo siguiente, las inversiones necesarias realizadas para los fines del negocio
o actividad, si no lo fueren de acuerdo con otros artículos de este capítulo y distintas de las
inversiones en terrenos.
<Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 58 Inc. 2o.> Se entiende por inversiones
necesarias amortizables por este sistema, los desembolsos efectuados o causados para los
fines del negocio o actividad susceptibles de demérito y que, de acuerdo con la técnica
contable, deban registrarse como activos, para su amortización en más de un año o período
gravable; o tratarse como diferidos, ya fueren gastos preliminares de instalación u
organización o de desarrollo; o costos de adquisición o explotación de minas y de
exploración y explotación de yacimientos petrolíferos o de gas y otros productos naturales.
<Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 58 Inc. 3o.> También es amortizable el costo de
los intangibles susceptibles de demérito.
PARAGRAFO. <Parágrafo derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006> A partir del
año gravable de 1992, los contribuyentes a quienes se aplica lo dispuesto en el Título V de
este Libro, deberán sujetarse adicionalmente a las normas allí previstas, en materia de ajuste a
los activos amortizables.