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Artículo anterior: ARTICULO 391
Categoría: TITULO III.
Concordancia: Decreto Legislativo 573 de 2020; Art. 2
Decreto 536 de 2017; Art. 1o.
Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016; Art. 1.2.4.3.1
Decreto 2418 de 2013; Art. 6
Decreto 99 de 2013; Art. 1o. Par. 3o.
Decreto 2499 de 2012
Decreto 2521 de 2011
Decreto 1797 de 2008
Decreto 260 de 2001
Estatuto Tributario; Art. 368; Art. 368-2; Art. 409
Decreto 2521 de 2011; Art. 1o.
Decreto 1141 de 2010
Decreto 1140 de 2010
Decreto 2271 de 2009; Art. 6o.
Decreto 379 de 2007; Art. 6o.
Decreto 1115 de 2006
Decreto 3770 de 2005
Decreto 3110 de 2004
Decreto 779 de 2004
Decreto 1626 de 2001; Art. 2o.
Decreto 260 de 2001; Art. 1; Art. 2; Art. 3
Decreto 1514 de 1998; Art. 3
Decreto 408 de 1995; Art. 3
Decreto 2076 de 1992; Art. 11
Decreto 1742 de 1992; Art. 1
Decreto 3074 de 1989; Art. 1
Decreto 1809 de 1989; Art. 2
Decreto 2670 de 1988; Art. 4
Decreto 1189 de 1988; Art. 14
Decreto 1354 de 1987; Art. 5
Decreto 399 de 1987; Art. 1; Art. 2
Decreto 2509 de 1985; Art. 2; Art. 14
Decreto 2775 de 1983; Art. 4; Art. 5; Art. 6; Art. 7; Art. 8; Art. 9
Decreto 2026 de 1983; Art. 12; Art. 13
Doctrina concordante: Oficio DIAN 13770 de 2014
Respecto de los conceptos de honorarios, comisiones, y arrendamientos, el Gobierno determinará
mediante decreto los porcentajes de retención, de acuerdo con lo estipulado en el inciso anterior,
sin que en ningún caso sobrepasen el 20% del respectivo pago. Tratándose de servicios no
profesionales, la tarifa no podrá sobrepasar el 15% del respectivo pago o abono en cuenta.
Oficio DIAN 89038 de 2004
Concepto DIAN 74527 de 2004
Concepto DIAN 6547 de 2002
tarifa de retención en la fuente para los honorarios y comisiones, percibidos por los
contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementarios, es el diez por
ciento (10%) del valor del correspondiente pago o abono en cuenta. La misma tarifa se aplicará a
los pagos o abonos en cuenta de los contratos de consultoría y a los honorarios en los contratos
de administración delegada. La tarifa de retención en la fuente para los contribuyentes obligados
a declarar será la señalada por el Gobierno Nacional.
Concepto DIAN 1530 de 2024
Oficio DIAN 23292 de 2019
Oficio DIAN 408 de 2018
Oficio DIAN 284 de 2018
Oficio DIAN 21892 de 2017
Oficio DIAN 36873 de 2015
Oficio DIAN 31471 de 2015
Oficio DIAN 24770 de 2015
Oficio DIAN 23341 de 2015
Oficio DIAN 11995 de 2015
Concepto DIAN 9179 de 2015
Oficio DIAN 3051 de 2015
Oficio DIAN 52332 de 2014
Oficio DIAN 49175 de 2014
Oficio DIAN 47711 de 2014
Oficio DIAN 41336 de 2014
Oficio DIAN 77943 de 2013
Oficio DIAN 76749 de 2013
Oficio DIAN 75023 de 2013
Oficio DIAN 28935 de 2013
Oficio DIAN 24057 de 2013
Oficio DIAN 75819 de 2012
Oficio DIAN 51060 de 2010
Oficio DIAN 25949 de 2010
Oficio DIAN 58090 de 2009
Oficio DIAN 42159 de 2009
Oficio DIAN 94075 de 2008
Oficio DIAN 14604 de 2008
Oficio DIAN 7156 de 2008
Concepto DIAN 105685 de 2006
Oficio DIAN 59443 de 2006
Concepto DIAN 32271 de 2003
Concepto DIAN 57803 de 2002
Concepto DIAN 52419 de 2002
Concepto DIAN 43507 de 2002
Concepto DIAN 42388 de 2002
Concepto DIAN 42146 de 2001
Concepto DIAN 96736 de 1998
Oficio DIAN 7156 de 2008
Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados, prestados
a un usuario por Instituciones Prestadoras de Salud, IPS, que comprenden hospitalización,
radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos, estarán sometidos a la
tarifa del dos por ciento (2%).
Oficio DIAN 901691 de 2022
Oficio DIAN 909834 de 2021
Oficio DIAN 908123 de 2021
Oficio DIAN 906996 de 2021
Oficio DIAN 905427 de 2021
Oficio DIAN 905426 de 2021
Oficio DIAN 901110 de 2021
Oficio DIAN 902570 de 2020
Oficio DIAN 901692 de 2020
Oficio DIAN 21820 de 2019
Oficio DIAN 21336 de 2019
Oficio DIAN 21315 de 2019
Oficio DIAN 32315 de 2018
Oficio DIAN 28744 de 2015
Oficio DIAN 39503 de 2014
Oficio DIAN 39876 de 2013
Oficio DIAN 4086 de 2012
Oficio DIAN 40111 de 2011
Oficio DIAN 30385 de 2011
Oficio DIAN 78854 de 2009
Oficio DIAN 74616 de 2009
Oficio DIAN 72248 de 2009
Oficio DIAN 95253 de 2007
Oficio DIAN 55805 de 2007
Oficio DIAN 46843 de 2007
Oficio DIAN 31963 de 2007
Oficio DIAN 29127 de 2007
Oficio DIAN 5469 de 2007
Oficio DIAN 103145 de 2006
Oficio DIAN 80211 de 2006
Oficio DIAN 76459 de 2006
Oficio DIAN 64447 de 2005
Oficio DIAN 89038 de 2004
Oficio DIAN 82534 de 2004
Concepto DIAN 75070 de 2006
Concepto DIAN 11792 de 2006
Concepto DIAN 21887 de 2005
Concepto DIAN 74527 de 2004
Concepto DIAN 44522 de 2004
Concepto DIAN 32271 de 2003
Concepto DIAN 6349 de 2003
Concepto DIAN 53019 de 2002
Concepto DIAN 4981 de 1999
Concepto DIAN 95988 de 1998
Concepto DIAN 76198 de 1998
Concepto DIAN 30528 de 1996
Concepto DIAN 29330 de 1996
Concepto DIAN 5852 de 1991
Jurisprudencia concordante: Corte Constitucional:
- Aparte subrayado declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia
C-643-02 de 13 de de agosto de 2002, Magistrado Ponente Dr. Jaime Córdoba Triviño.
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 19524 de 12 de octubre de 2017, C.P.
Dr. Jorge Octavio Ramírez Ramírez.
Corte Constitucional
- Aparte subrayado del inciso 4. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-643-02 de 13 de de agosto de 2002, Magistrado Ponente Dr. Jaime
Córdoba Triviño.
Corte Constitucional
- Inciso adicionado por la Ley 1111 de 2006 declarado EXEQUIBLE por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-064-08 de 30 de enero de 2008, Magistrada Ponente
Dra. Clara Inés Vargas Hernández.
tarifa de retención en la fuente a título de Impuesto sobre la renta, sobre los pagos o abonos en
cuenta por concepto de honorarios, comisiones y prestación de servicios correspondientes a las
veintisiete (27) actividades de inclusión total de la Cuenta Satélite de Cultura y Economía
Naranja del Departamento Administrativo Nacional de Estadística -DANE que se mencionan a
continuación, será del cuatro por ciento (4%):
#
Descripción
CIIU 4AC
Área
1
Producción de coplas a partir de grabaciones originales
1820
Industrias
culturales
2
Fabricación de instrumentos musicales
3220
Creaciones
funcionales
3
Edición de libros
5811
Industrias
culturales
4
Edición de periódicos, revistas publicaciones periódicas
5813
Industrias
culturales
5
Actividades
de
producción
de
películas
cinematográficas,
videos,
programas,
anuncios
y
comerciales de televisión
5911
Industrias
culturales
6
Actividades
de
postproducción
de
películas
cinematográficas,
videos,
programas,
anuncios
y
comerciales de televisión
5912
Industrias
culturales
7
Actividades
de
distribución
de
películas
cinematográficas,
videos,
programas,
anuncios
y
comerciales de televisión
5913
Industrias
culturales
8
Actividades de exhibición de películas cinematográficas
y videos
5914
Industrias
culturales
9
Actividades de grabación de sonido y edición de música
5920
Industrias
culturales
10
Actividades de programación y transmisión en el
servicio de radiodifusión sonora
6010
Industrias
culturales
11
Actividades de programación y transmisión de televisión 6020
Industrias
culturales
12
Publicidad
7310
Creaciones
funcionales
13
Actividades especializadas de diseño
7410
Creaciones
funcionales
14
Actividades de fotografía
7420
Artes y patrimonio
15
Enseñanza cultural
8553
Artes y patrimonio
16
Creación literaria
9001
Industrias
culturales
17
Creación musical
9002
Artes y patrimonio
18
Creación teatral
9003
Artes y patrimonio
19
Creación audiovisual
9004
Industrias
culturales
20
Artes plásticas y visuales
9005
Artes y patrimonio
21
Actividades teatrales
9006
Artes y patrimonio
22
Actividades de espectáculos musicales en vivo
9007
Artes y patrimonio
23
Otras actividades de espectáculos en vivo
9008
Artes y patrimonio
24
Actividades de bibliotecas y archivos
9101
Artes y patrimonio
25
Actividades y funcionamiento de museos, conservación
de edificios y sitios históricos
9102
Artes y patrimonio
26
Actividades de jardines botánicos, zoológico y reservas
naturales
9103
Artes y patrimonio
27
Actividades de parques de atracciones y parques
temáticos
9321
Artes y patrimonio
Corte Constitucional
- La Corte Constitucional se declaró INHIBIDA de fallar sobre este artículo (parcial) por
ineptitud de la demanda, mediante Sentencia C-1001-04 de 12 de octubre de 2004,
Magistrado Ponente Dr. Manuel José Cepeda Espinosa.
- Texto original del E.T. declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante
Sentencia No. C-489-95 del 2 de noviembre de 1995, Magistrado Ponente, Dr. Eduardo
Cifuentes Muñóz.
- Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante Sentencia No. C-
421-95 del 21 de septiembre de 1995, Magistrado Ponente, Dr. Jorge Arango Mejía,
'solamente en cuanto estas disposiciones no desconocen el derecho al debido proceso,
consagrado en el artículo 29 de la Constitución'.
Notas de validez: las personas jurídicas y sociedades de hecho por concepto de honorarios, comisiones, servicios y
arrendamientos.
2. Consultar tarifa especial de retención en la fuente establecida en los artículos 1 y 2 del
Decreto Legislativo 818 de 2020, 'por el cual se adoptan medidas especiales para la
protección y mitigación del impacto del COVID-19 en el sector cultura, en el marco del
Estado de Emergencia Económica Social y Ecológica, declarado mediante el Decreto 637 de
2020', publicado en el Diario Oficial No. 51.335 de 4 de junio de 2020.
1. En criterio del editor para la interpretación de este artículo debe tenerse en cuenta que
mediante la modificación introducida al artículo 383 del ET por el artículo 17 de la Ley 1819
de 2016 -por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los
mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras
disposiciones', publicada en el Diario Oficial No. 50.101 de 29 de diciembre de 2016- la
retención en la fuente en él astablecida '...será aplicable a los pagos o abonos en cuenta por
concepto de ingresos por honorarios y por compensación por servicios personales obtenidos
por las personas que informen que no han contratado o vinculado dos (2) o más trabajadores
asociados a la actividad.'.
- Inciso 3o. modificado por el artículo 45 de la Ley 633 de 2000, publicado en el Diario
Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.
- Inciso 3o. adicionado por el artículo 9, literal c) de la Ley 174 de 1994, publicada en el
Diario Oficial No. 41.643, de 22 de diciembre de 1994.
- Inciso 4o. adicionado por el artículo 45 de la Ley 633 de 2000, publicado en el Diario
Oficial No. 44.275, del 29 de diciembre de 2000.
- Inciso adicionado por el artículo 75 de la Ley 1111 de 2006, publicada en el Diario Oficial
No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.
- Inciso adicionado por el artículo 16 de la Ley 2070 de 2020, 'por la cual se dictan medidas
para la reactivación y fortalecimiento del sector cultura, se crea el Fondo para la Promoción
del Patrimonio, la Cultura, las Artes y la Creatividad Foncultura y se dictan otras
disposiciones', publicada en el Diario Oficial No. 51.544 de 31 de diciembre de 2020.
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