LIMITACIONES A LOS DESCUENTOS TRIBUTARIOS DE QUE
TRATAN LOS ARTÍCULOS 255, 256 Y 257 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO. <Artículo
modificado por el artículo 106 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Los
descuentos de que tratan los artículos 255, 256 y 257 del Estatuto Tributario tomados en su
conjunto no podrán exceder del 25% del impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el
respectivo año gravable. El exceso no descontado en el año tendrá el siguiente tratamiento:
1. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 255 del Estatuto Tributario, podrá
tomarse dentro de los cuatro (4) períodos gravables siguientes a aquel en que se efectuó la
inversión en control y mejoramiento del medio ambiente.
2. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 256 del Estatuto Tributario, podrá
tomarse dentro de los cuatro (4) períodos gravables siguientes a aquel en que se efectuó la
inversión en investigación, desarrollo e innovación.
3. El exceso originado en el descuento de que trata el artículo 257 del Estatuto Tributario, podrá
tomarse dentro del periodo gravable siguiente a aquel en que se efectuó la donación. DESCUENTO POR COLOCACIÓN DE ACCIONES O CONVERSION
DE BONOS. <Pérdida de fuerza ejecutoria por cumplimiento del término para el cual fue
creado> Hasta por el año gravable de 1995, inclusive, las sociedades anónimas cuyas
acciones estén inscritas en una bolsa de valores, tendrán derecho a un descuento tributario del
impuesto sobre la renta y complementarios por los aumentos de patrimonio que hayan
realizado en virtud de la colocación de acciones o la conversión de bonos en acciones,
efectuada durante el respectivo año gravable, en la parte que haya sido ofrecida a los Fondos
Mutuos de Inversión, Fondos de Pensiones de Jubilación e Invalidez y Fondos de Empleados
y haya sido suscrita por ellos en exceso de los que le pueda corresponder en razón de su
derecho de preferencia como accionistas.
Este descuento no podrá exceder del veinte por ciento (20%) del impuesto sobre la renta y
complementarios a cargo del contribuyente en el respectivo año gravable.
Para estos efectos, se entiende por aumento patrimonial, las sumas que se contabilicen como
capital o superávit de capital, no susceptible de distribuirse como dividendo por concepto de
la suscripción de acciones o de la conversión de los bonos en acciones.
Este descuento será igual a la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes que se indican a
continúación, a los aumentos patrimoniales que haya realizado la sociedad durante el
respectivo año gravable, por la colocación de acciones o la conversión de los bonos en
acciones, en la parte suscrita inicialmente por los inversionistas señalados en el inciso
primero de este artículo.
Año Gravable Porcentaje de descuento
1989 10 %
1990 10 %
1991 8 %
1992 8 %
1993 8 %
1994 5 %
1995 5 %
Sólo darán derecho al descuento de que trata este artículo, las conversiones en acciones de
bonos que hayan sido emitidos con posterioridad a diciembre 31 de 1987.
PARAGRAFO 1o. La sociedad sólo tendrá derecho al descuento de que trata este artículo,
cuando su oferta cumpla las siguientes condiciones:
a. Que en el respectivo reglamento de colocación de acciones o prospecto de colocación de
bonos, se establezca que dichos valores se ofrecerán públicamente a todos los inversionistas
mencionados en el primer inciso de este artículo bien sea directamente, o una vez vencido el
plazo para el ejercicio del derecho de preferencia por parte de los antiguos accionistas.
b. Que dicha oferta se haga por un término no inferior a quince (15) días hábiles.
c. Que en el reglamento o prospecto se establezca que cuando el monto de acciones o bonos
que acepten suscribir los inversionistas señalados en el primer inciso de este artículo, exceda
del total de acciones o bonos ofrecidos a los mismos, estos valores se distribuirán a prorrata
entre los inversionistas que hayan manifestado su voluntad de suscribir.
PARAGRAFO 2o. Cuando la sociedad reparta las sumas que, de conformidad con este
artículo, se hayan contabilizado como superávit de capital no susceptible de distribuirse como
dividendos, deberá, por el año gravable en que se realice dicho reparto, incrementar su
impuesto sobre la renta en una suma igual al valor del descuento solicitado, aumentado en los
correspondientes intereses de mora, que se liquidarán a la tasa que rija para efectos
tributarios, por el período transcurrido entre la fecha de la solicitud del descuento y la fecha
de la liquidación del impuesto por el año gravable en que se distribuye el superávit.
ARTÍCULO 258-1. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS EN LA IMPORTACIÓN,
FORMACIÓN, CONSTRUCCIÓN O ADQUISICIÓN DE ACTIVOS FIJOS REALES
PRODUCTIVOS. <Aparte subrayado CONDICIONALMENTE exequible> <Artículo
modificado por el artículo 95 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el siguiente:> Los
responsables del impuesto sobre las ventas (IVA) podrán descontar del impuesto sobre la renta a
cargo, correspondiente al año en el que se efectúe su pago, o en cualquiera de los periodos
gravables siguientes, el IVA pagado por la adquisición, construcción o formación e importación
de activos fijos reales productivos, incluyendo el asociado a los servicios necesarios para
ponerlos en condiciones de utilización. En el caso de los activos fijos reales productivos
formados o construidos, el impuesto sobre las ventas podrá descontarse en el año gravable en que
dicho activo se active y comience a depreciarse o amortizarse, o en cualquiera de los periodos
gravables siguientes.
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