SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS -
IVA-. <Artículo modificado por el artículo 11 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
siguiente:> Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios y los bienes relacionados
explícitamente a continuación: SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
<Artículo modificado por el artículo 10 de la Ley 1943 de 2018. El nuevo texto es el
siguiente:> Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios y bienes relacionados:
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud
humana. Se exceptúan de esta exclusión:
a) Los tratamientos de belleza.
b) Las cirugías estéticas diferentes de aquéllas cirugías plásticas reparadoras o funcionales, de
conformidad con las definiciones adoptadas por el Ministerio de Salud y Protección Social.
2. Los servicios de administración de fondos del Estado y los servicios vinculados con la
seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993.
3. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por
entidades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prestados por
las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad y de prima media
con prestación definida, los servicios prestados por administradoras de riesgos laborales y los
servicios de seguros y reaseguros para invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del
régimen de ahorro individual con solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de
1993 o las disposiciones que la modifiquen o sustituyan.
4. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del sistema
general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por
la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas
(IVA).
5. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar,
primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el
Gobierno nacional, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos
establecimientos. Están excluidos igualmente los servicios prestados por los establecimientos
de educación relativos a restaurantes, cafeterías y transporte, así como los que se presten en
desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, o las disposiciones que las modifiquen o
sustituyan. Igualmente están excluidos los servicios de evaluación de la educación y de
elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal, prestados
por organismos o entidades de la administración pública.
6. Los servicios de educación para el desarrollo de contenidos digitales, de acuerdo con la
reglamentación expedida por el Ministerio de Tecnologías de la Información y las
Comunicaciones, prestados en Colombia o en el exterior.
7. Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del estrato 3.
8. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros trescientos
veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los usuarios de
los estratos 1, 2 y 3 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.
9. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio
nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo,
fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se excluye el transporte de gas e hidrocarburos.
10. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales
donde no exista transporte terrestre organizado. Esta exclusión también aplica para el
transporte aéreo turístico con destino o procedencia al departamento de La Guajira y los
municipios de Nuquí, en el Departamento de Chocó, Mompóx en el Departamento de Bolívar
y Tolú, en el Departamento de Sucre.
11. Los servicios públicos de energía. La energía y los servicios públicos de energía a base de
gas u otros insumos.
12. El agua para la prestación del servicio público de acueducto y alcantarillado, los servicios
públicos de acueducto y alcantarillado, los servicios de aseo público y los servicios públicos
de recolección de basuras.
13. El gas para la prestación del servicio público de gas domiciliario y el servicio de gas
domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros.
14. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos, destinados al sistema
penitenciario, de asistencia social, de escuelas de educación pública, a las Fuerzas Militares,
Policía Nacional, Centro de Desarrollo Infantil, centros geriátricos públicos, hospitales
públicos, comedores comunitarios.
15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda y el arrendamiento de espacios
para exposiciones y muestras artesanales nacionales, incluidos los eventos artísticos y
culturales.
16. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que no
formen parte de la base gravable señalada en el artículo 447, y el arrendamiento financiero
(leasing).
17. Los servicios de intermediación para el pago de incentivos o transferencias monetarias
condicionadas en el marco de los programas sociales el Gobierno nacional.
18. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales
y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos. También se
encuentran excluidos los servicios de que trata el artículo 6o de la Ley 1493 de 2011.
19. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres,
alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.
20. Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales,
de acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio de Tecnologías de la
Información y Comunicaciones.
21. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud
computing).
22. Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de
titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se
realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios
autónomos.
23. Las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias y comisionistas de bolsa por la
administración de fondos de inversión colectiva.
24. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la
producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos:
a) El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria;
b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación, administración y
conservación;
c) La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria;
d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra;
e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea y terrestre de
sembradíos;
f) El corte y recolección manual y mecanizada de productos agropecuarios;
g) Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de los cultivos;
h) Aplicación de sales mineralizadas;
i) Aplicación de enmiendas agrícolas;
j) Aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios;
k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;
l) La siembra;
m) La construcción de drenajes para la agricultura;
n) La construcción de estanques para la piscicultura;
o) Los programas de sanidad animal;
p) La perforación de pozos profundos para la extracción de agua;
q) El desmonte de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;
r) La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento
industrial;
s) La asistencia técnica en el sector agropecuario;
t) La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;
Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir una
certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el nombre e
identificación del mismo. Quien preste el servicio deberá conservar dicha certificación
durante el plazo señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual servirá como
soporte para la exclusión de los servicios.
25. La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento.
26. A partir del 1 de enero de 2019, estarán excluidos de IVA los servicios de hotelería y
turismo que sean prestados en los municipios que integran las siguientes zonas de régimen
aduanero especial:
a) Zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco y Guapi.
b) Zona de régimen aduanero especial de Inírida, Puerto Carreña, La Primavera y Cumaribo.
c) Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribía y Manaure.
27. Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como las operaciones
cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
28. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.
29. Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes deportivos
definidos en el artículo 2o del Decreto-ley 1228 de 1995.
30. Los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto
marítimos como fluviales de bandera colombiana, excepto los servicios que se encuentran en
el literal P) del numeral 3 del artículo 477 de este Estatuto.
31. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT.
“La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de
televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
“Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas que surjan como
consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la presente ley
conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa
dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.
PARÁGRAFO. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o construcción de bienes
corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse
en inmuebles por accesión, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la
obtención del producto final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración,
construcción o puesta en condiciones de utilización, la tarifa aplicable es la que corresponda
al bien que resulte de la prestación del servicio.
Lo dispuesto en el presente parágrafo no aplica para las industrias de minería e hidrocarburos.
Consultar en el artículo 48 de la Ley 488 de 1998 el texto vigente antes de la modificación
introducida por la Ley 1943 de 2018
Texto vigente antes de la modificación introducida por la Ley 1943 de 2018 SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
<Artículo modificado por el artículo 48 de la Ley 488 de 1998. El nuevo texto es el
siguiente:> Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud
humana.
2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el territorio
nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de carga marítimo,
fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se exceptúan el transporte de gas e hidrocarburos.
3. <Numeral modificado por el artículo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
siguiente:> Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que
no formen parte de la base gravable señalada en el artículo 447, las comisiones percibidas por
las sociedades fiduciarias por la administración de los fondos comunes, las comisiones
recibidas por los comisionistas de bolsa por la administración de fondos de valores, las
comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversión, el arrendamiento
financiero (leasing), los servicios de administración de fondos del Estado y los servicios
vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993. Así
mismo están exceptuadas las comisiones pagadas por colocación de seguros de vida y las de
títulos de capitalización.
---
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
3. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que no
formen parte de la base gravable señalada en el artículo 447, las comisiones percibidas por
las sociedades fiduciarias por la administración de los fondos comunes, las comisiones
recibidas por los comisionistas de bolsa por la administración de fondos de valores, y por la
negociación de valores, el arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administración
de fondos del Estado y los servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo
previsto en la Ley 100 de 1993. Así mismo están exceptuadas las comisiones pagadas por
colocación de seguros de vida y las de títulos de capitalización. Las comisiones recibidas por
las sociedades administradoras de inversión.
---
4. <Numeral modificado por el artículo 50 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público,
recolección de basuras y gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en
cilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros
trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado a los
usuarios de los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado desde teléfonos públicos.
---
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de
basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso
del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros doscientos cincuenta
(250) impulsos mensuales facturados a los estratos 1 y 2 y el servicio telefónico prestado
desde teléfonos públicos.
---
5. <Numeral modificado por el artículo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
siguiente:> El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda, y el arrendamiento de
espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales incluidos los eventos artísticos
y culturales.
---
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
5. El servicio de arrendamiento de inmuebles, y el arrendamiento de espacios para
exposiciones, ferias, y muestras artesanales nacionales.
---
6. <Numeral modificado por el artículo 50 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación
prescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como
tales por el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos
establecimientos. Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los
establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y
transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.
Igualmente están excluidos los servicios de evaluación de la educación y de elaboración y
aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal, prestados por organismos
o entidades de la administración pública.
---
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
6. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar,
primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el
Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos
establecimientos. Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los
establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y
transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.
---
7. <Numeral adicionado por el artículo 38 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el
siguiente:> Los servicios de corretaje de reaseguros.
---
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
7. <Numeral derogado por el artículo 118 de la Ley 788 de 2002> Los servicios de aseo, los
de vigilancia aprobados por la Superintendencia de Vigilancia Privada y los servicios
temporales de empleo cuando sean prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de
Trabajo y Seguridad Social, o por la autoridad competente.
----
8. <Numeral modificado por el artículo 50 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud
expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los
servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con
solidaridad y de prima media con prestación definida, los servicios prestados por
administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para invalidez y
sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad a que
se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993.
---
Texto modificado por la Ley 788 de 2002:
8. <Numeral modificado por el artículo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
siguiente:> Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud
expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los
servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con
solidaridad y de prima media con prestación definida, los servicios prestados por
administradoras de riesgos profesionales y los servicios de seguros y reaseguros para
invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con
solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993, diferentes a los planes de
medicina prepagada y complementarios a que se refiere el numeral 3 del artículo 468-3.
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
8. Los planes de salud del sistema general de seguridad social en salud, expedidos por las
entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios
prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad, y
de prima media con prestación definida, los servicios prestados por las Administradoras de
Riesgos Profesionales y los servicios de seguros y reaseguros, para invalidez y
sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con solidaridad, a que
se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993.
----
9. <Numeral adicionado por el artículo 38 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el
siguiente:> La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento.
---
Texto modificado por la Ley 488 de 1998, parcialmente adicionado por la Ley 633 de 2000:
9. <Numeral derogado por el artículo 118 de la Ley 788 de 2002> Los servicios de clubes
sociales o deportivos de trabajadores <Frase adicionada por el artículo 123 de la Ley 633 de
2000. El nuevo texto es el siguiente:> y de pensionados.
---
10. <Numeral adicionado por el artículo 38 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el
siguiente:> Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes
deportivos definidos en el artículo 2o del Decreto-ley 1228 de 1995.
---
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
10. <Numeral derogado por el artículo 118 de la Ley 788 de 2002> El almacenamiento de
productos agrícolas por almacenes generales de depósito.
---
11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales
y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.
12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la
producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos:
a) El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria;
b) El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación, administración y
conservación;
c) La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria;
d) La preparación y limpieza de terrenos de siembra;
e) El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea y terrestre de
sembradíos;
f) <Literal modificado por el artículo 51 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> El corte y recolección manual y mecanizada de productos agropecuarios.
---
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
f) El corte y la recolección mecanizada de productos agropecuarios;
---
g) El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;
g) <sic> <Literal adicionado por el artículo 51 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de los
cultivos.
h) La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento
industrial;
h) <sic> <Literal adicionado por el artículo 51 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Aplicación de sales mineralizadas.
i) La asistencia técnica en el sector agropecuario;
i) <sic> <Literal adicionado por el artículo 51 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Aplicación de enmiendas agrícolas.
j) La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;
j) <sic> <Literal adicionado por el artículo 51 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios.
k) El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;
l) La siembra;
m) La construcción de drenajes para la agricultura;
n) La construcción de estanques para la piscicultura;
o) Los programas de sanidad animal;
p) La perforación de pozos profundos para la extracción de agua;
q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir una
certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el nombre e
identificación del mismo. Quien preste el servicio deberá conservar dicha certificación
durante el plazo señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la cual servirá como
soporte para la exclusión de los servicios.
13. <Numeral corregido por el artículo 1 del Decreto 4651 de 2006. El texto corregido es el
siguiente:> Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de
procesos de titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos
cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o
patrimonios autónomos.
---
Texto original de la Ley 1111 de 2006:
13. Las emisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de procesos de
titularización de activos a través de universalidades y patrimonios autónomos cuyo pago se
realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios
autónomos.
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
13. Los servicios y comisiones directamente relacionados con negociaciones voceadas de
productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos
agropecuarios legalmente constituidas.
----
14. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres,
alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.
15. <Numeral modificado por el artículo 50 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del
estrato 3.
---
15. <Numeral adicionado por el artículo 11 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el
siguiente:> Los servicios de conexión y acceso a Internet de los usuarios residenciales de los
estratos 1, 2 y 3.
En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos de forma empaquetada con otros
servicios de telecomunicaciones, los órganos reguladores del servicio de telecomunicaciones
que resulten competentes tomarán las medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de
que el beneficio tributario no genere subsidios cruzados entre servicios.
Para los fines previstos en este numeral, se tendrá en cuenta lo previsto en el artículo 64
numeral 8 de la Ley 1341 de 2009.
---
Texto modificado por la Ley 488 de 1998:
15. <Numeral derogado por el artículo 118 de la Ley 788 de 2002.> El servicio de
alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje, debidamente inscritos en
el Registro Nacional de Turismo, diferente del prestado por los moteles.
---
16. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del sistema
general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas legalmente por
la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas.
17. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.
18. <Numeral derogado por el artículo 118 de la Ley 788 de 2002.>
---
Texto adicionado por la Ley 633 de 2000:
18. El servicio prestado por establecimientos exclusivamente relacionados con el ejercicio
físico y que no comprenda actividades de carácter estético y/o de belleza.
---
19. <Numeral adicionado por el artículo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
siguiente:> Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al
sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública.
20. <Numeral adicionado por el artículo 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el
siguiente:> El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas
nacionales donde no exista transporte terrestre organizado.
<Inciso adicionado por el artículo 60 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:>
Tómese para todos los efectos legales como zona de difícil acceso aquellas regiones de
Colombia donde no haya transporte terrestre organizado, certificado por el Ministerio de
Transporte.
21. <Ajuste de las cifras en valores absolutos en términos de UVT por el artículo 51 de la
Ley 1111 de 2006 (A partir del año gravable 2007). Valores absolutos y textos modificados
sucesivamente por los decretos 3257/02, 3804/03, 4344/04 y 4715/05, los cuales omitieron
las palabras entre corchetes {...} del texto adicionado por la Ley 788 de 2002. Numeral
adicionado por el artículo etos 36 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Los
servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de diciembre
{del año inmediatamente anterior} inferiores a 180.000 UVT.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de
televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas que surjan como
consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la presente ley
conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa
dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.
---
Texto adicionado por la Ley 788 de 2002 con los valores absolutos establecidos para el año
2006 por el Decreto 4715 de 2005 (textos entre corchetes {...} omitidos por el Decreto 4715
de 2005):
21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de
diciembre {del año inmediatamente anterior} inferiores a $3.576.812.000.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a $596.135.000 al 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de
televisión cuyas ventas sean inferiores a $1.192.271.000 al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas que surjan como
consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la presente ley
conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa
dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.
Texto adicionado por la Ley 788 de 2002 con los valores absolutos establecidos para el año
2005 por el Decreto 4344 de 2004 (textos entre corchetes {...} omitidos por el Decreto 4344
de 2004):
21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de
diciembre {del año inmediatamente anterior} inferiores a $3.404.219.000.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a $567.370.000 al 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de
televisión cuyas ventas sean inferiores a $1.134.740.000 al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas que surjan como
consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la presente ley
conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa
dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.
Texto adicionado por la Ley 788 de 2002 con los valores establecidos para el año 2004 por el
Decreto 3804 de 2003 (textos entre corchetes {...} omitidos por el Decreto 3804 de 2003):
21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de
diciembre {del año inmediatamente anterior} inferiores a 3.208.500.000.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 534.750.000
al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de
televisión cuyas ventas sean inferiores a 1.069.500.000 al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas que surjan como
consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la presente ley
conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa
dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.
Texto adicionado por la Ley 788 de 2002 con los valores establecidos para el año 2003 por el
Decreto 3257 de 2002 (textos entre corchetes {...} omitidos por el Decreto 3257 de 2002):
21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de
Diciembre {del año inmediatamente anterior} inferiores a 3.000.000.000.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 500.000.000
al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales de
televisión cuyas ventas sean inferiores a 1.000.000.000 al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas que surjan como
consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la presente ley
conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa
dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.
Texto adicionado por la Ley 788 de 2002:
21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de
diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a tres mil millones de pesos
($3.000.000.000) (valor año base 2002).
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a quinientos millones de
pesos ($500.000.000) al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior (valor año base
2002) y programadoras de canales regionales de televisión cuyas ventas sean inferiores a mil
millones de pesos ($1.000.000.000) al 31 de diciembre del año inmediatamente anterior
(valor año base 2002). Aquellas que superen este monto se regirán por la regla general.
Las exclusiones previstas en este numeral no se aplicarán a las empresas que surjan como
consecuencia de la escisión de sociedades que antes de la expedición de la presente ley
conformen una sola empresa ni a las nuevas empresas que se creen cuya matriz o empresa
dominante se encuentre gravada con el IVA por este concepto.
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22. <Numeral adicionado por el artículo 52 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el
siguiente:> Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como las
operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
23. <Numeral adicionado por el artículo 187 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
siguiente:> Los servicios de educación virtual para el desarrollo de contenidos digitales, de
acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio TIC, prestados en Colombia o en el
exterior.
24. <Numeral adicionado por el artículo 187 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
siguiente:> Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud
computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos.
25. <Numeral adicionado por el artículo 187 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
siguiente:> Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos
digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio TIC.
26. <Numeral adicionado por el artículo 187 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el
siguiente:> Los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto
marítimos como fluviales de bandera Colombiana, excepto los servicios que se encuentran en
el literal P) del numeral 3 del artículo 477 del Estatuto Tributario.
PARAGRAFO. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o construcción de bienes
corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse
en inmuebles por accesión, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la
obtención del producto final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración,
construcción o puesta en condiciones de utilización, la tarifa aplicable es la que corresponda
al bien que resulte de la prestación del servicio.
<Inciso adicionado por el artículo 49 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:>
Lo dispuesto en el presente parágrafo no aplica para las industrias de minería e hidrocarburos.
Texto con las modificaciones hechas por la Ley 223 de 1995 y las adiciones de la Ley 174 de
1994: SERVICIOS EXCEPTUADOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.
Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud
humana.
2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial, aéreo y marítimo de personas en el
territorio nacional. El servicio de transporte nacional e internacional de carga marítimo,
fluvial terrestre y aéreo.
3. Los intereses sobre operaciones de crédito, siempre que no formen parte de la base
gravable señalada en el artículo 447, las comisiones de los comisionistas de bolsa, los
servicios de administración de fondos del Estado, el arrendamiento financiero (leasing). Los
servicios vinculados con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de
1993.
4. <Apartes subrayados declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-158-97 de 19 de marzo de 1997> Los servicios públicos de energía, acueducto y
alcantarillado, aseo público, recolección de basuras y gas domiciliario ya sea conducido por
tubería o distribuido en cilindros. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del
impuesto los primeros 250 impulsos mensuales facturados a los estratos 1 y 2 y el servicio
telefónico prestado desde teléfonos públicos.
5. El servicio de arrendamiento de inmuebles, incluido el arrendamiento de espacios para
exposiciones, ferias, y muestras artesanales nacionales.
6. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación preescolar,
primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal, reconocidos como tales por el
Gobierno y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos
establecimientos. Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por los
establecimientos de educación a que se refiere el presente numeral: restaurante, cafetería y
transporte, así como los que se presten en desarrollo de las leyes 30 de 1992 y 115 de 1994.
7. <Derogado por el artículo 285 de la Ley 223 de 1995>
8. Los servicios de publicidad, de radio, prensa y televisión, incluida la televisión por cable y
el servicio de exhibición cinematográfica.
9. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores.
10. Los servicios de aseo, los de vigilancia aprobados por el Ministerio de Defensa, y los
temporales de empleo cuando sean prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de
Trabajo y Seguridad Social o el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas.
11. Las comisiones por operaciones ejecutadas por los usuarios de las tarjetas de crédito y
débito; las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias por concepto de la
administración de los fondos comunes; y las comisiones de intermediación por concepto de la
colocación de títulos de capitalización y seguros y reaseguros y los planes de salud del
sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas
legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al Impuesto
sobre las Ventas.
12. <Derogado por el artículo 285 de la Ley 223 de 1995>
13. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito.
14. Los servicios de reparación a las embarcaciones marítimas y a los aerodinos de bandera o
matrícula extranjera.
15. Las boletas de entrada a los eventos deportivos, culturales incluidos los musicales, y de
recreación familiar.
16. Servicio de corte de cabello para hombre y mujer.
17. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la
producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos productos:
a. El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria.
b. El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación, administración y
conservación.
c. La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria.
d. La preparación y limpieza de terrenos de siembra.
e. El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea y terrestre de
sembradíos.
f. El corte y la recolección mecanizada de productos agropecuarios.
g. El desmote de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas.
h. La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin procesamiento
industrial.
i. La asistencia técnica en el sector agropecuario.
j. La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros.
k. El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor.
l. La siembra.
m. La construcción de drenajes para la agricultura.
n. La construcción de estanques para la piscicultura.
o. Los programas de sanidad animal.
p. La perforación de pozos profundos para la extracción de agua.
Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir una
certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el nombre e
identificación del mismo. Quien preste el servicio deberá conservar dicha certificación
durante el plazo señalado en el artículo 632 del estatuto tributario, la cual servira como
soporte para la exclusión de los servicios.
18. Los servicios y comisiones directamente relacionados con negociaciones de productos de
origen o destinación agropecuaria que se realicen a través de bolsas de productos
agropecuarios legalmente constituidas.
<Inciso adicionado por el artículo 15 de la Ley 174 de 1994> Los servicios funerarios, los de
cremación inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y
mausoleos, los avisos funerarios de prensa contratados a través de las funerarias y, en general
todas las actividades inherentes a los mismos.
PARAGRAFO. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o construcción de bienes
corporales muebles, realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse
en inmuebles por accesión, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la
obtención del producto final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración,
construcción o puesta en condiciones de utilización, la tarifa aplicable es la que corresponda
al bien que resulte de la prestación del servicio.
Texto modificado por la Ley 6 de 1992:
Se exceptúan del impuesto los siguientes servicios:
1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para la salud
humana.
2. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y aéreo de personas en el territorio
nacional. El servicio de transporte nacional e internacional de carga marítimo, fluvial,
terrestre o aéreo.
3. El arrendamiento financiero (leasing), los servicios de administración de fondos del
Estado, las comisiones de los comisionistas de bolsa, las comisiones de las sociedades
fiduciarias, las comisiones por la intermediación en la colocación de seguros, reaseguros o
títulos de capitalización y los intereses generados por las operaciones de crédito.
4. Los servicios públicos de energía, acueducto y alcantarillado, aseo público, recolección de
basuras y gas domiciliario ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros. En el caso
del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros 250 impulsos mensuales
facturados a los estratos uno y dos.
5. El servicio de arrendamiento de inmuebles.
6. Los servicios de educación primaria, secundaria y superior, prestados por establecimientos
reconocidos por el Gobierno Nacional.
7. Los servicios de arquitectura e ingeniería vinculados únicamente con la vivienda hasta de
dos mil trescientos (2.300) UPACS.
8. Los servicios de publicidad, de radio, prensa y televisión, incluida la televisión por cable y
el servicio de exhibición cinematográfica.
9. Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores.
10. Los servicios prestados por las empresas de aseo, las de vigilancia y las empresas de
servicios temporales de empleo.
11. Las comisiones por operaciones ejecutadas con tarjeta de crédito y débito.
12. El servicio de almacenamiento e intermediación aduanera, por concepto de gestiones
adelantadas en las importaciones.
13. El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito.
PARÁGRAFO. En los casos de trabajos de fabricación, elaboración o construcción de bienes
corporales muebles, realizados por encargo de terceros incluidos los destinados a convertirse
en inmuebles por accesión, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la
obtención del producto final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración,
construcción o puesta en condiciones de utilización, la tarifa aplicable es la que corresponda
al bien que resulte de la prestación del servicio.
Texto con las modificaciones introducidas por la Ley 49 de 1990: SERVICIOS GRAVADOS Y SUS TARIFAS. Los siguientes servicios
están sometidos al impuesto sobre las ventas a las tarifas que se indican en el presente
artículo.
SERVICIOS Tarifa %
1. Clubes sociales o deportivos, con excepción de los clubes
de los trabajadores 10
2. Parqueaderos 10
3. Revelado y copias fotográficas, incluyendo las fotocopias 10
4. Reparación 10
5. Mantenimiento que implique la incorporación de repuestos 10
6. Tiquetes de transporte internacional de pasajeros
vía marítima o aérea, expedidos en Colombia, y la expedición
de ordenes de cambio de las compañías transportadoras
cuando tengan por objeto específico el de ser canjeables
por tiquetes de transporte
internacional de pasajeros 10
7. Arrendamiento de bienes corporales muebles, incluido
el arrendamiento financiero (leasing) y el de helicópteros
y aerodinos distintos de los de servicio público y fumigación 10
8. Computación y procesamiento de datos, incluida la venta
del denominado 'Software' 10
9. Hoteles de tres y más estrellas 10
9.1 <Numeral adicionado por la Ley 49 de 1990>
Los moteles, amoblados o similares ................................ 12
9.2 <Numeral adicionado por la Ley 49 de 1990> Los demás hoteles, hostales, residencias y
en general el servicio de
hospedaje, no comprendidos en los numerales 9 y 9.1 ................ 4
10. <Numeral modificado por la Ley 49 de 1990>
Telegramas, télex y los demás servicios
de telecomunicaciones y comunicación sistematizada 12
Servicios de teléfonos, con excepción de las llamadas
telefónicas urbanas hechas en aparatos públicos, así:
a) Teléfonos en los estratos socio-económicos 1 y 2 6
b) Teléfonos en los demás estratos socio-económicos 10
c) Teléfonos en llamadas de larga distancia nacional e
internacional 12
11. <Numeral modificado por la Ley 49 de 1990>
Utilización o préstamo a cualquier título de juegos
electrónicos y de cintas de video 12
12. Seguros 15
13. Los trabajos de fabricación, elaboración o construcción de bienes corporales muebles,
realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por
accesión, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtención del producto
final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración, construcción, o puesta en
condiciones de utilización. En este caso la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que
resulte de la prestación del servicio.
<Numerales adicionados por la Ley 49 de 1990:>
14. Restaurantes 4
14.1 Bares, grilles, tabernas y discotecas, cualquiera fuere
la denominación o modalidad que adopten 12
15. Aseo prestado a través de personas jurídicas o establecimientos de
comercio y los que prestan las empresas de servicios temporales, con
exclusión del servicio de vigilancia 4
16. El servicio particular de transporte aéreo, fletamento o locación de
aeronaves, de personas y bienes prestado con exclusividad, tales
como los denominados 'Charter' 12
Los servicios contemplados en los numerales 1 a 8, no estarán gravados cuando quien los
preste reúna la totalidad de las siguientes condiciones:
a) Que no estén constituidos como sociedad;
b) Que sus ingresos netos provenientes de su actividad comercial en el año fiscal
inmediatamente anterior, no superen la suma de doce millones doscientos mil pesos
($12.200.000.00);
c) Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior, o el
inicial, cuando se iniciaron actividades en el año, no sea superior a treinta y tres millones
novecientos mil pesos ($33.900.000);
d) Que no tenga más de dos establecimientos de comercio.
A partir del año en el cual quien preste los servicios adquiera la calidad de responsable,
seguirá siéndolo hasta que se le cancele su inscripción en el registro nacional de vendedores,
por haber cumplido las condiciones señaladas en este artículo, durante dos años seguidos.
Texto original del Estatuto Tributario: SERVICIOS GRAVADOS Y SUS TARIFAS. Los siguientes servicios
están sometidos al impuesto sobre las ventas a las tarifas que se indican en el presente
artículo.
SERVICIOS Tarifa %
1. Clubes sociales o deportivos, con excepción de los clubes
de los trabajadores 10
2. Parqueaderos 10
3. Revelado y copias fotográficas, incluyendo las fotocopias 10
4. Reparación 10
5. Mantenimiento que implique la incorporación de repuestos 10
6. Tiquetes de transporte internacional de pasajeros
vía marítima o aérea, expedidos en Colombia, y la expedición
de ordenes de cambio de las compañías transportadoras
cuando tengan por objeto específico el de ser canjeables
por tiquetes de transporte
internacional de pasajeros 10
7. Arrendamiento de bienes corporales muebles, incluido
el arrendamiento financiero (leasing) y el de helicópteros
y aerodinos distintos de los de servicio público y fumigación 10
8. Computación y procesamiento de datos, incluida la venta
del denominado 'Software' 10
9. Hoteles de tres y más estrellas 10
10. Telegramas télex y teléfonos, internacionales 10
11. Telegramas, télex y teléfonos, nacionales, con excepción
de las llamadas telefónicas urbanas hechas
en aparatos públicos 6
12. Seguros 15
13. Los trabajos de fabricación, elaboración o construcción de bienes corporales muebles,
realizados por encargo de terceros, incluidos los destinados a convertirse en inmuebles por
accesión, con o sin aporte de materias primas, ya sea que supongan la obtención del producto
final o constituyan una etapa de su fabricación, elaboración, construcción, o puesta en
condiciones de utilización. En este caso la tarifa aplicable es la que corresponda al bien que
resulte de la prestación del servicio.
ARTICULO 476-1. SEGUROS TOMADOS EN EL EXTERIOR. <Artículo modificado por
el artículo 53 de la Ley 1607 de 2012. El nuevo texto es el siguiente:> Los seguros tomados en el
exterior, para amparar riesgos de transporte, barcos, aeronaves y vehículos matriculados en
Colombia, así como bienes situados en territorio nacional y los seguros que en virtud de la Ley
1328 de 2009 sean adquiridos en el exterior, estarán gravados con el impuesto sobre las ventas a
la tarifa general, cuando no se encuentren gravados con este impuesto en el país de origen.
Cuando en el país en el que se tome el seguro, el servicio se encuentre gravado con el impuesto
sobre las ventas a una tarifa inferior a la indicada en el inciso anterior, se causará el impuesto con
la tarifa equivalente a la diferencia entre la aplicable en Colombia y la del correspondiente país.
Los seguros de casco, accidentes y responsabilidad a terceros, de naves o aeronaves destinadas al
transporte internacional de mercancías y aquellos que se contraten por el Fondo de Solidaridad y
Garantía creado por la Ley 100 de 1993 tomados en el país o en el exterior, no estarán gravados
con el impuesto sobre las ventas.
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