LIMITE DE LOS DESCUENTOS. <Artículo subrogado por el artículo 29
de la Ley 383 de 1997. El nuevo texto es el siguiente:> En ningún caso los descuentos tributarios
pueden exceder el valor del impuesto básico de renta. LIMITE DE LOS DESCUENTOS. <Fuente original compilada: L. 9/83
Art. 41> En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto
básico de renta.
ARTÍCULO 259-1. LÍMITE A LOS BENEFICIOS Y ESTÍMULOS TRIBUTARIOS PARA
LAS SOCIEDADES NACIONALES Y SUS ASIMILADAS, LOS ESTABLECIMIENTOS
PERMANENTES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR Y LAS PERSONAS JURÍDICAS
EXTRANJERAS CON O SIN RESIDENCIA EN EL PAÍS. <Artículo adicionado por el artículo
14 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:> Para las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas
extranjeras con o sin residencia en el país contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, el valor de los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional,
deducciones especiales, rentas exentas y descuentos tributarios previstos en el presente artículo
no podrá exceder el tres por ciento (3%) anual de su renta líquida ordinaria antes de detraer las
deducciones especiales contempladas en este artículo. Para efectos del cálculo del impuesto a
pagar, se debe adicionar al impuesto a cargo del respectivo año gravable, siempre que sea
positivo, el valor resultante de la siguiente fórmula:
VAA = (DE+ RE+ INCRNGO) * TRPJ + DT - 3%RLO*
Donde:
- VAA: corresponde al valor a adicionar.
- DE: corresponde a las deducciones especiales sujetas al límite previsto.
- RE: corresponde a las rentas exentas sujetas al límite previsto.
- INCRNGO: corresponde a los ingresos no constitucionales de renta ni ganancia ocasional
sujetos al límite previsto.
- TRRJ: corresponde a la tarifa del impuesto sobre la renta aplicable
- DT: corresponde a los descuentos tributarios sujetos al límite previsto.
- RLO*: corresponde a la renta líquida ordinaria anual del contribuyente, calculada antes de
detraer las deducciones especiales sujetas al límite.
En caso de que el VAA sea menor o igual a cero (VAA
0), el valor a adicionar no se sumará al
impuesto a cargo calculado para el contribuyente. En caso contrario, el VAA será sumado al
impuesto a cargo.
Para efectos de la fórmula prevista en el presente artículo, únicamente estarán sujetos al límite
los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, deducciones especiales rentas
exentas y descuentos tributarios establecidos en los artículos 107-2, 255 257-1 del Estatuto
Tributario; 124 de la Ley 30 de 1992, 56 de la Ley 397 de 1997, 44 de la Ley 789 de 2002, 23 de
la Ley 1257 de 2008 y 4o de la Ley 1493 de 2011. Los Ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional, deducciones especiales rentas exentas y descuentos tributarios que no se
encuentren señalados en el presente artículo, no estarán sujetos al límite.
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