SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES Y/O
COMPENSACIONES. <Artículo modificado por el artículo 293 de la Ley 1819 de 2016. El
nuevo texto es el siguiente:> Las devoluciones y/o compensaciones efectuadas de acuerdo con
las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios, y del impuesto sobre las ventas,
presentadas por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a
su favor.
Si la Administración Tributaria dentro del proceso de determinación, mediante liquidación
oficial, rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolución y/o compensación, o en caso de
que el contribuyente o responsable corrija la declaración tributaria disminuyendo el saldo a favor
que fue objeto de devolución y/o compensación, tramitada con o sin garantía, deberán
reintegrarse las sumas devueltas y/o compensadas en exceso junto con los intereses moratorios
que correspondan, los cuales deberán liquidarse sobre el valor devuelto y/o compensado en
exceso desde la fecha en que se notificó en debida forma el acto administrativo que reconoció el
saldo a favor hasta la fecha del pago. La base para liquidar los intereses moratorios no incluye las
sanciones que se lleguen a imponer con ocasión del rechazo o modificación del saldo a favor
objeto de devolución y/o compensación. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O
COMPENSACIONES. Las devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las
declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas
por los contribuyentes o responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su
favor.
Si la Administración Tributaria dentro del proceso de determinación, mediante liquidación
oficial rechaza o modifica el saldo a favor objeto de devolución o compensación, deberán
reintegrarse las sumas devueltas o compensadas en exceso más los intereses moratorios que
correspondan, aumentados éstos últimos en un cincuenta por ciento (50%).
Esta sanción deberá imponerse dentro del término de dos años contados a partir de la fecha
en que se notifique la liquidación oficial de revisión.
Cuando en el proceso de determinación del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a
favor, que hayan sido imputados por el contribuyente o responsable en sus declaraciones del
período siguiente, la Administración exigirá su reintegro, incrementado en los intereses
moratorios correspondientes.
Cuando utilizando documentos falsos o mediante fraude, se obtenga una devolución,
adicionalmente se impondrá una sanción equivalente al quinientos por ciento (500%) del
monto devuelto en forma improcedente.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, se dará traslado del pliego de cargos por
el término de un mes para responder.
PARAGRAFO 1o. Cuando la solicitud de devolución se haya presentado con garantía, el
recurso contra la resolución que impone la sanción, se debe resolver en el término de un año
contado a partir de la fecha de interposición del recurso. En caso de no resolverse en este
lapso, operará el silencio administrativo positivo
PARAGRAFO 2o. Cuando el recurso contra la sanción por devolución improcedente fuere
resuelto desfavorablemente, y estuviere pendiente de resolver en la vía gubernativa o en la
jurisdiccional el recurso o la demanda contra la liquidación de revisión en la cual se discuta
la improcedencia de dicha devolución, la Administración de Impuestos y Aduanas
Nacionales no podrá iniciar proceso de cobro hasta tanto quede ejecutoriada la resolución que
falle negativamente dicha demanda o recurso.
Texto original del Estatuto Tributario: SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES. Las
devoluciones o compensaciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones del impuesto
sobre la renta y complementarios y sobre las ventas, presentadas por los contribuyentes o
responsables, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor, de tal forma que si
dentro del término de dos años, contados a partir de la devolución o compensación, según el
caso, se constata su improcedencia, deberán reintegrarse las sumas devueltas o compensadas
en exceso, más los intereses moratorios que correspondan, aumentados estos últimos en un
cincuenta por ciento (50%).
Cuando en el proceso de determinación del impuesto, se modifiquen o rechacen saldos a
favor, que hayan sido trasladados por el contribuyente o responsable a sus declaraciones
siguientes, la Administración exigirá su reintegro, incrementado en los intereses moratorios,
si ya se efectuó la compensación.
Cuando utilizando documentos falsos, o por cualquier sistema fraudulento, se obtenga una
devolución, adicionalmente se impondrá una sanción equivalente al quinientos por ciento
(500%) del monto devuelto en forma improcedente.
Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, se dará traslado de cargos por el término
de un (1) mes para responder.
x