Artículo anterior: ARTICULO 12
Categoría: LIBRO PRIMERO.
SOCIEDADES LIMITADAS Y ASIMILADAS. <Fuente original
compilada: D. 2053/74 Art. 5o.> Las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas están
sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de que los respectivos
socios, comuneros o asociados paguen el impuesto correspondiente a sus aportes o derechos y
sobre sus participaciones o utilidades, cuando resulten gravadas de cuerdo con las normas
legales.
Se asimilan a sociedades de responsabilidad limitada: las sociedades colectivas, las en comandita
simple, las sociedades ordinarias de minas, las sociedades irregulares o de hecho de
características similares a las anteriores, las comunidades organizadas, las corporaciones y
asociaciones con fines de lucro y las fundaciones de interés privado.
<Inciso 3o. derogado por el artículo 83 de la Ley 49 de 1990>.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 18
Ley 49 de 1990, Art. 83
Decreto 187 de 1975; Art. 7; Art. 8
Doctrina concordante: Oficio DIAN 15760 de 2013
Concepto DIAN 43852 de 2004
Concepto DIAN 40229 de 1999
Concepto DIAN 5573 de 1992
Jurisprudencia concordante: Corte Suprema de Justicia:
- Inciso declarado EXEQUIBLE por la Corte Suprema de Justicia, mediante Sentencia No.
146 del 18 de octubre de 1990, Magistrado Ponente, Dr. Hernando Gómez Otálora.
Notas de validez: - Inciso 3o. derogado por el artículo 83 de la Ley 49 de 1990, publicada en el Diario No.
Oficial 36.615, de 30 de diciembre de 1990.
Próximo artículo: ARTICULO 14
Artículo anterior: ARTICULO 130
Categoría: TITULO I.
BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN. <Artículo modificado
por el artículo 79 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para las personas
obligadas a llevar contabilidad el costo fiscal de un bien depreciable no involucrará el impuesto a
las ventas cancelado en su adquisición o nacionalización, cuando haya debido ser tratado como
descuento o deducción en el impuesto sobre la renta, en el Impuesto sobre las ventas u otro
descuento tributario que se le otorgue.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, un contribuyente depreciará el costo
fiscal de los bienes depreciables, menos su valor residual a lo largo de su vida útil.
Para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, el valor residual y la vida útil se
determinará de acuerdo con la técnica contable. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 3o.> El costo de un
bien depreciable está constituido por el precio de adquisición, incluidos los impuestos a las
ventas, los de aduana y de timbre, más las adiciones y gastos necesarios para ponerlo en
condiciones de iniciar la prestación de un servicio normal.
ARTICULO 131-1. BASE PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN POR PERSONAS
JURIDICAS. <Artículo derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016>
Concordancia: Decreto 2701 de 2013; Art. 3o. Num. 4o.
Decreto 2591 de 1993; Art. 3
Decreto 2075 de 1992; Art. 6 Ley 1819 de 2016; Art. 79
Ley 1607 de 2012; Art. 22
Decreto 2701 de 2013; Art. 3o. Num. 4o.
Decreto 2591 de 1993; Art. 3
Decreto 2075 de 1992; Art. 6
Decreto 3019 de 1989; Art. 6; Art. 7
Doctrina concordante: Oficio DIAN 904688 de 2020
Oficio DIAN 16292 de 2019
Oficio DIAN 1869 de 2019
Concepto DIAN 47552 de 1997
Notas de validez: - Artículo modificado por el artículo 79 de la Ley 1819 de 2016, 'por medio de la cual se
adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la
evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones', publicada en el Diario Oficial No.
50.101 de 29 de diciembre de 2016. - Artículo derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016, 'por medio de la cual se
adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la
evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones', publicada en el Diario Oficial No.
50.101 de 29 de diciembre de 2016.
- Artículo adicionado por el artículo 20 de la Ley 6 de 1992, publicada en el Diario Oficial
No. 40.490, de 30 de junio de 1992.
- En criterio del editor para la interpretación de este artículo debe tenerse en cuenta que el
artículo 115-1 de este estatuto, 'deducción del impuesto sobre las ventas pagado en la
adquisición de activos fijos' fue derogado por el artículo 134 de la Ley 633 de 2000.
Próximo artículo: ARTICULO 132
Artículo anterior: ARTICULO 131
Categoría: TITULO I.
OPCIÓN PARA DEPRECIAR BIENES ADQUIRIDOS A PARTIR DE
1989. <Artículo derogado por el artículo 285 de la Ley 223 de 1995> OPCIÓN PARA DEPRECIAR BIENES ADQUIRIDOS A PARTIR DE
1989. La deducción anual por concepto de depreciación de bienes adquiridos a partir del año
gravable de 1989, se podrá solicitar sobre el valor del bien ajustado por inflación, siempre y
cuando en el Estarlo de Pérdidas y Ganancias se registre un gasto por concepto de
depreciación, por lo menos igual al solicitado fiscalmente. El ajuste por inflación se efectuará
de acuerdo con el porcentaje establecido en el artículo 868.
En este caso, se deberán registrar por separado en los estados financieros el valor del bien
ajustado por inflación y las respectivas depreciaciones acumuladas. Estas últimas también
serán objeto de ajuste de acuerdo con el porcentaje anualmente aplicable.
Doctrina concordante: Oficio DIAN 38210 de 2008
Concepto DIAN 1853 de 1990
Notas de validez: - Artículo derogado por el artículo 285 de la Ley 223 de 1995, publicada en el Diario Oficial
No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.
Próximo artículo: ARTICULO 133
Artículo anterior: ARTICULO 132
Categoría: TITULO I.
AJUSTES POR INFLACIÓN A LA DEPRECUACIÓN A PARTIR DEL
AÑO 1992. <Artículo derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006>
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 329; Art. 332
Decreto 2075 de 1992; Art. 29
Decreto 1649 de 1976; Art. 4
Doctrina concordante: Oficio DIAN 38210 de 2008
Concepto DIAN 85083 de 2004
Notas de validez: - Artículo derogado por el artículo 78 de la Ley 1111 de 2006, publicada en el Diario Oficial
No. 46.494 de 27 de diciembre de 2006.
Próximo artículo: ARTÍCULO 134
Artículo anterior: ARTÍCULO 134
Categoría: TITULO I.
BIENES DEPRECIABLES. <Artículo modificado por el artículo 81 de la
Ley 1819 de 2016. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios serán tratados como bienes tangibles depreciables los siguientes: propiedad,
planta y equipo, propiedades de inversión y los activos tangibles que se generen en la
exploración y evaluación de recursos naturales no renovables, con excepción de los terrenos, que
no sean amortizables. Por consiguiente, no son depreciables los activos movibles, tales como
materias primas, bienes en vía de producción e inventarios, y valores mobiliarios.
Se entiende por valores mobiliarios los títulos representativos de participaciones de haberes en
sociedades, de cantidades prestadas, de mercancías, de fondos pecuniarios o de servicios que son
materia de operaciones mercantiles o civiles. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 2o.> Se entiende por
bienes depreciables los activos fijos tangibles, con excepción de los terrenos, que no sean
amortizables. Por consiguiente, no son depreciables los activos movibles, tales como
materias primas, bienes en vía de producción e inventarios, y valores mobiliarios.
Se entiende por valores mobiliarios los títulos representativos de participaciones de haberes
en sociedades, de cantidades prestadas, de mercancías, de fondos pecuniarios o de servicios
que son materia de operaciones mercantiles o civiles.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 60
Ley 1607 de 2012; Art. 22
Decreto 2701 de 2013; Art. 3o. Num. 4o.
Doctrina concordante: Oficio DIAN 905015 de 2020
Oficio DIAN 28241 de 2019
Oficio DIAN 25415 de 2019
Oficio DIAN 23298 de 2019
Oficio DIAN 3038 de 2015
Concepto DIAN 65 de 2009
Oficio DIAN 34537 de 2008
Concepto DIAN 52980 de 2006
Concepto DIAN 91645 de 2004
Concepto DIAN 62025 de 1998
Concepto DIAN 14713 de 1993
Oficio DIAN 2055 de 1991
Notas de validez: - Artículo modificado por el artículo 81 de la Ley 1819 de 2016, 'por medio de la cual se
adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la
evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones', publicada en el Diario Oficial No.
50.101 de 29 de diciembre de 2016.
Próximo artículo: ARTICULO 136
Artículo anterior: ARTICULO 135
Categoría: TITULO I.
DEPRECIACIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS EN EL AÑO. <Artículo
modificado por el artículo 90 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Cuando un
bien depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del año o período gravable, la
alícuota de depreciación se calcula proporcionalmente al número de meses o fracciones de mes
en que las respectivas adquisiciones o mejoras prestaron servicio. Cuando un bien se dedique
parcialmente a fines no relacionados con los negocios o actividades productoras de renta, la
alícuota de depreciación se reduce en igual proporción. PRORRATEO POR BIENES ADQUIRIDOS O MEJORADOS EN EL
AÑO. <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 5o.> Cuando un bien
depreciable haya sido adquirido o mejorado en el curso del año o período gravable, la
alícuota de depreciación se prorratea por doceavas partes, proporcionalmente a los meses o
fracciones de mes en que las respectivas adquisiciones ó mejoras prestaron servicio. Cuando
el contribuyente no determine con precisión ese tiempo, la deducción por depreciación se
limita al cincuenta por ciento (50%) de la alícuota correspondiente. Cuando un bien se
dedique parcialmente a fines no relacionados con los negocios o actividades productoras de
renta, la alícuota de depreciación se reduce en igual proporción.
Concordancia: Decreto 3019 de 1989; Art. 6
Ley 1607 de 2012; Art. 22
Decreto 2701 de 2013; Art. 3o. Num. 4o.
Doctrina concordante: Concepto DIAN 65 de 2009
Concepto DIAN 1853 de 1990
Notas de validez: - Artículo modificado por el artículo 90 de la Ley 223 de 1995, publicada en el Diario Oficial
No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995.
Próximo artículo: ARTÍCULO 137
Artículo anterior: ARTICULO 138
Categoría: TITULO I.
DEPRECIACIÓN DE BIENES USADOS. <Fuente original compilada: D.
2053/74 Art. 59 Num. 9o.> Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso, el adquirente
puede calcular razonablemente el resto de vida útil probable para amortizar su costo de
adquisición.
La vida útil así calculada, sumada a la transcurrida durante el uso de anteriores propietarios, no
puede ser inferior a la contemplada para bienes nuevos en el reglamento.
Concordancia: Ley 1607 de 2012; Art. 22
Decreto 2701 de 2013; Art. 3o. Num. 4o.
Doctrina concordante: Oficio DIAN 1422 de 2020
Concepto DIAN 13370 de 1998
Próximo artículo: ARTÍCULO 140
Artículo anterior: ARTICULO 129
Categoría: TITULO I.
CONSTITUCIÓN DE RESERVA. <Artículo derogado por el artículo 376
de la Ley 1819 de 2016> <Fuente original compilada: L. 75/86 Art. 42 Incs. 2o. y 3o.> Los
contribuyentes que en uso de las disposiciones pertinentes soliciten en su declaración de renta
cuotas de depreciación que excedan el valor de las cuotas registradas en el Estado de
Pérdidas y Ganancias, deberán, para que proceda la deducción sobre el mayor valor solicitado
fiscalmente, destinar de las utilidades del respectivo año gravable como reserva no
distribuible, una suma equivalente al setenta por ciento (70%) del mayor valor solicitado.
Cuando la depreciación solicitada fiscalmente sea inferior a la contabilizada en el Estado de
Pérdidas y Ganancias, se podrá liberar de la reserva a que se refiere el inciso anterior, una
suma equivalente al setenta por ciento (70%) de la diferencia entre el valor solicitado y el
valor contabilizado.
<Inciso adicionado por el artículo 6 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente:>
Las utilidades que se liberen de la reserva de que trata este artículo, podrán distribuirse como
un ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.
Concordancia: Estatuto Tributario; Art. 36-3; Art. 125
Decreto 2701 de 2013; Art. 3o. Num. 4o.
Decreto 836 de 1991; Art. 5
Doctrina concordante: Oficio DIAN 5740 de 2011
Oficio DIAN 7522 de 2007
Jurisprudencia concordante: - Consejo de Estado, Sección Cuarta, Expediente No. 25000-23-37-000-2015-01044-
01(24907) de 12 de mayo de 2022, C.P. Dr. Milton Chaves García.
Notas de validez: - Artículo derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016, 'por medio de la cual se
adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la
evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones', publicada en el Diario Oficial No.
50.101 de 29 de diciembre de 2016.
- Inciso adicionado por el artículo 6 de la Ley 49 de 1990, publicada en el Diario Oficial
36.615 del 30 de diciembre de 1990.
Próximo artículo: ARTICULO 131
Artículo anterior: ARTÍCULO 137
Categoría: TITULO I.
POSIBILIDAD DE UTILIZAR UNA VIDA UTIL DIFERENTE. <Artículo
derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016> <Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 59 Num. 6o. Incs. 2o.; 3o.;
4o.> Si el contribuyente considera que la vida útil fijada en el reglamento no corresponde a la
realidad de su caso particular, puede, previa autorización del Director de Impuestos
Nacionales<1>, fijar una vida útil distinta, con base en conceptos o tablas de depreciación de
reconocido valor técnico.
Si la vida útil efectiva resulta menor que la autorizada, por razones de obsolescencia u otro
motivo imprevisto, el contribuyente puede aumentar su deducción por depreciación durante
el período que le queda de vida útil al bien, aduciendo las explicaciones pertinentes.
Si la vida útil efectiva resulta superior a la autorizada por el reglamento, el contribuyente
puede distribuir, dentro del lapso faltante, el saldo amortizable, o puede disminuir su
deducción de acuerdo con la vida útil efectiva.
Concordancia: Ley 1819 de 2016; Art. 82 Par. 2o.
Ley 1607 de 2012; Art. 22
Decreto 2701 de 2013; Art. 3o. Num. 4o.
Decreto 1265 de 1999:Art. 22 numeral 10
Decreto 3019 de 1989; Art. 6
Decreto 1649 de 1976; Art. 4
Doctrina concordante: Oficio DIAN 16205 de 2016
Oficio DIAN 34403 de 2015
Oficio DIAN 7118 de 2015
Oficio DIAN 52020 de 2010
Oficio DIAN 22392 de 2010
Concepto DIAN 65 de 2009
Concepto DIAN 13816 de 2006
Concepto DIAN 80530 de 2000
Jurisprudencia concordante: - Consejo de Estado Sección Cuarta, Expediente No. 16242 de 12 de marzo de 2009, C.P.
Dra. Ligia López Díaz.
Notas de validez: - Artículo derogado por el artículo 376 de la Ley 1819 de 2016, 'por medio de la cual se
adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la
evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones', publicada en el Diario Oficial No.
50.101 de 29 de diciembre de 2016.
Próximo artículo: ARTICULO 139
