TARIFA GENERAL PARA PERSONAS JURÍDICAS. <Artículo
modificado por el artículo 10 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa
general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus asimiladas, los
establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas jurídicas extranjeras con o
sin residencia en el pais, obligadas a presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta y
complementarios, será del treinta y cinco por ciento (35%).
PARÁGRAFO 1o. Estarán gravadas a la tarifa del nueve por ciento (9%) las rentas obtenidas por
las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden
Departamental Municipal y Distrital en las cuales la participación del Estado sea superior del
noventa por ciento (90%) que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
PARÁGRAFO 2o. Las instituciones financieras, las entidades aseguradoras y reaseguradoras, las
sociedades comisionistas de bolsa de valores, las sociedades comisionistas agropecuarias, las
bolsas de bienes y productos agropecuarios, agroindustriales o de otros commodities y los
proveedores de infraestructura del mercado de valores deberán liquidar cinco (5) puntos
adicionales al impuesto sobre la renta y complementarios durante los periodos gravables 2023,
2024, 2025, 2026 y 2027 siendo en total la tarifa del cuarenta por ciento ( 40%).
Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las personas
jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior a
ciento veinte mil (120.000) UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta a un anticipo del ciento por ciento (100%) del
valor de la misma, calculado sobre la base gravable del impuesto sobre la renta y
complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó el mencionado impuesto para el año
gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la sobretasa del impuesto sobre la renta y
complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales anuales en los plazos que fije el
reglamento.
Con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la
población, tres (3) puntos del recaudo por concepto de la sobretasa de qué trata este parágrafo se
destinará a la financiación de viás de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional determinará las
condiciones y la forma de asignación de los recursos recaudados así como el mecanismo para la
ejecución de los mismos dando prioridad en todo caso a los proyectos viales de municipios
PDET. <Artículo modificado por el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo
texto es el siguiente:>
<Inciso modificado por el artículo 7 de la Ley 2155 de 2021. El nuevo texto es el siguiente:>
La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas
jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual
del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y cinco por ciento (35%), a
partir del año gravable 2022.
PARÁGRAFO 1o. <Parágrafo CONDICIONALMENTE exequible> <Aparte tachado '7'
derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el artículo 160 de la Ley 2010 de
2019> A partir de 2017 las rentas a las que se referían los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo
207-2 del Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 1o de la Ley 939 de 2004 estarán
gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del 9% por el término
durante el que se concedió la renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las
condiciones previstas en su momento para acceder a ellas.
Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una renovación o extensión de los beneficios
previstos en los artículos mencionados en este parágrafo.
PARÁGRAFO 2o. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas
industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden
Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior
del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
PARÁGRAFO 3o. <Parágrafo CONDICIONALMENTE exequible> Las personas jurídicas
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan accedido a la fecha
de entrada en vigencia de esta ley al tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las
siguientes reglas:
1. El beneficio de la progresividad para aquellos contribuyentes que hayan accedido al
mismo, no se extenderá con ocasión de lo aquí previsto.
2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los contribuyentes que hayan accedido
al beneficio liquidarán el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de
acuerdo con el número de años contados desde la fecha de inicio de la actividad económica.
3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo hayan
incurrido en pérdidas fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el impuesto
aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en pérdidas fiscales.
4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo únicamente
hayan incurrido en pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando la tabla del
numeral 5 de este parágrafo desde el año gravable en que obtengan rentas líquidas gravables,
que, en todo caso, no podrá ser superior a 5 años.
5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades constituidas bajo la Ley 1429 de
2010:
AÑO TARIFA
Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo año 9%+(TG-9%)*0
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para el año gravable.
6. El cambio en la composición accionaria de estas sociedades, con posterioridad a la entrada
en vigencia de la presente ley, implica la pérdida del tratamiento preferencial y se someten a
la tarifa general prevista en este artículo.
PARÁGRAFO 4o. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las
empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad
económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural, en los términos de la Ley 98 de
1993, será del 9%.
PARÁGRAFO 5o. <Parágrafo modificado por el artículo 41 de la Ley 2068 de 2020. El
nuevo texto es el siguiente:> Las siguientes rentas están gravadas a la tarifa del 9%:
a. Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016,
dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un
término de 20 años.
b. Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de hasta
doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre
de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley,
por un término de 20 años. El tratamiento previsto en este numeral corresponderá a la
proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del
Inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
Inmueble remodelado y/o ampliado.
c. Los servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de Igual o
superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2018, dentro de los seis (6) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de
la presente ley, por un termino de diez (10) años.
d. Los servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de Igual o
superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2018, dentro de los seis (6) años siguientes a la entrada en vigencia de la
presente ley, por un término de diez (10) años, siempre y cuando el valor de la remodelación
y/o ampliación no sea Inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor de la adquisición del
Inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas del artículo 90 de este Estatuto.
Para efectos de la remodelación y/o ampliación, se requiere aprobación previa del proyecto
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
Inmueble remodelado y/o ampliado.
e. Las rentas exentas a las que tengan derecho las personas naturales que presten servicios
hoteleros conforme a la legislación vigente en el momento de la construcción de nuevos
hoteles, remodelación y/o ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes previstas
en el numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto.
f. Los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y
agroturismo y nuevos muelles náuticos que se construyan en municipios de hasta doscientos
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018,
dentro de los diez (10) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente ley,
por un término de veinte (20) años.
g. Los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y
agroturismo y nuevos muelles náuticos que se construyan en municipios de Igual o superior a
doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre
de 2018, dentro de los seis (6) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente
ley, por un término de diez (10) años.
h. Lo previsto en este parágrafo no será aplicable a moteles y residencias.
I. Los servicios prestados en parques temáticos, que se remodelen y/o amplíen dentro de los
seis (6) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de diez
(10) años, siempre y cuando el valor de la remodelación y/o ampliación no sea Inferior al
treinta y tres por ciento (33%) de sus activos. Los activos se deberán valorar conforme al
artículo 90 del Estatuto Tributarlo. Dicha remodelación y/o ampliación debe estar autorizada
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
parque temático.
j. Los servicios de cuidados, alimentación, enfermería, alojamiento, fisioterapia recuperación
y demás servicios asistenciales prestados en centros de asistencia para turista adulto mayor,
que hayan iniciado operaciones entre los años 2020 y 2026 o en estos plazos acrediten un
avance de obra de por lo menos el 51% del proyecto, e inicien operaciones a más tardar el 31
de diciembre de 2026. La tarifa preferencial aplicará por el término de diez (10) años,
contados a partir del inicio de operaciones del centro.
k. Los servicios de cuidados, alimentación, enfermería, alojamiento, fisioterapia,
recuperación y demás servicios asistenciales prestados en centros de asistencia para turista
adulto mayor, que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero de 2020, siempre y cuando
acrediten haber realizado remodelaciones y/a ampliaciones durante los años gravables 2020 a
2026 y que el valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento
(50%) del valor de adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas
del artículo 90 del Estatuto Tributario. El tratamiento previsto en esta literal corresponderá a
la proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del
Inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
inmueble remodelado y/o ampliado. La tarifa preferencial se aplicará por el término da diez
(10) años, contados a partir de la finalización de la remodelación del centro de asistencia para
turista adulto mayor, que no podrá Ir más allá del 31 de diciembre de 2026.
Para acceder a la tarifa preferencial establecida en los literales j y k del presente artículo, los
centros de asistencia para turista adulto mayor deberán contar con una inversión mínima,
entre propiedad, planta y equipo, de trescientas sesenta y cinco mil (365.000) UVT, contar
con un mínimo de 45 unidades habitacionales, y cumplir con las siguientes condiciones:
1. El uso del suelo en el que se desarrolle la construcción del centro de asistencia para turista
adulto mayor deberá ser dotacional o Institucional.
2. El centro de asistencia para turista adulto mayor deberá ser edificado bajo una sola
matricula inmobiliaria. No se permitirá la venta de unidades inmobiliarias independientes.
Estará permitida la venta de derechos fiduciarios y/o participaciones accionarias, o en el
fondo de capital o de Inversión colectiva, según sea el caso, siempre y cuando el proyecto sea
un único Inmueble.
l. Las utilidades en la primera enajenación de predios, inmuebles o unidades Inmobiliarias
que sean nuevas construcciones, por el término de diez (10) años, siempre que se realice una
inversión mínima entre propiedad, planta y equipo de trescientos sesenta y cinco mil
(365.000) unidades de valor tributario (UVT), se construya un mínimo de 45 unidades
habitacionales y se inicien operaciones entre los años 2020 y 2026. El uso podrá ser aprobado
en las licencias de construcción bajo cualquier denominación o clasificación, pero la
destinación específica deberá ser vivienda para personas de la tercera edad, lo cual Implica la
prestación de los servicios complementarios de cuidados, alimentación, enfermería,
fisioterapia, recuperación y demás que sean necesarios para el bienestar de las personas de la
tercera edad.
Cuando se apruebe por parte del Ministerio de Comercio Industria y Turismo proyectos
turísticos especiales de que trata el artículo 18 de la Ley 300 de 1996 modificado por el
artículo 264 de la Ley 1955 de 2019, los servicios, construcciones y proyectos que gozan del
beneficio tributario previsto en este artículo, deberán cumplir con las condiciones y plazos
para iniciar operaciones previstos en el correspondiente proyecto turístico especial.
Para los efectos de los literales j, k y I del parágrafo 5 se entenderán como adulto mayor a las
personas iguales o mayores a sesenta (60) años de edad.
PARÁGRAFO 7o. <Parágrafo adicionado por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019. El
nuevo texto es el siguiente:> Las instituciones financieras deberán liquidar unos puntos
adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los siguientes periodos
gravables:
1. Para el año gravable 2020, adicionales, de cuatro (4) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y seis por ciento (36%).
2. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y cuatro por ciento (34%).
3. <Numeral derogado por el artículo 65 de la Ley 2155 de 2021. Ver parágrafo 8 <sic,9>
adicionado por el artículo 7 de la Ley 2155 de 2021>
Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las
personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o
superior a 120.000 UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta, para los tres periodos gravables
aplicables, a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre
la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente
liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de
la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas
iguales anuales en los plazos que fije el reglamento.
Con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la
población, el recaudo por concepto de la sobretasa de que trata este parágrafo se destinará a la
financiación de carreteras y vías de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional determinará
las condiciones y la forma de asignación de los recursos recaudados, así como el mecanismo
para la ejecución de los mismos.
PARÁGRAFO 8o. <Parágrafo adicionado por el artículo 30 de la Ley 2133 de 2021. El
nuevo texto es el siguiente:> Las rentas provenientes del servicio de transporte marítimo
internacional, que realicen naves o artefactos navales inscritos en el registro colombiano,
estarán gravadas a la tarifa del impuesto sobre la renta del 2%.
PARÁGRAFO 8o. <sic, 9> <Parágrafo adicionado por el artículo 7 de la Ley 2155 de 2021.
El nuevo texto es el siguiente:> Las instituciones financieras deberán liquidar unos puntos
adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los siguientes periodos
gravables:
1. Para el año gravable 2022, se adicionarán tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y ocho por ciento (38%).
2. Para el año gravable 2023, se adicionarán tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y ocho por ciento (38%).
3. Para el año gravable 2024, se adicionarán tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y ocho por ciento (38%).
4. Para el año gravable 2025, se adicionarán tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y ocho por ciento (38%).
Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las
personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o
superior a 120.000 UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta, para los cuatro periodos gravables
aplicables, a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre
la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente
liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de
la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas
iguales anuales en los plazos que fije el reglamento.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1o. <Agotó su objeto por cumplimiento del término para el
cual fue expedido>
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2o. <Agotó su objeto por cumplimiento del término para el
cual fue expedido>
Texto modificado por la Ley 2068 de 2020, parcialmente adicionado por la ley 2133 de
2021: <Artículo modificado por el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo
texto es el siguiente:>
<Inciso modificado por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
siguiente:> La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales
y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas
jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual
del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y dos por ciento (32%) para el
año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año gravable 2021 y del treinta por
ciento (30%) a partir del año gravable 2022.
PARÁGRAFO 1o. <Parágrafo CONDICIONALMENTE exequible> <Aparte tachado '7'
derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el artículo 160 de la Ley 2010 de
2019> A partir de 2017 las rentas a las que se referían los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo
207-2 del Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 1o de la Ley 939 de 2004 estarán
gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del 9% por el término
durante el que se concedió la renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las
condiciones previstas en su momento para acceder a ellas.
Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una renovación o extensión de los beneficios
previstos en los artículos mencionados en este parágrafo.
PARÁGRAFO 2o. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas
industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden
Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior
del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
PARÁGRAFO 3o. <Parágrafo CONDICIONALMENTE exequible> Las personas jurídicas
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan accedido a la fecha
de entrada en vigencia de esta ley al tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las
siguientes reglas:
1. El beneficio de la progresividad para aquellos contribuyentes que hayan accedido al
mismo, no se extenderá con ocasión de lo aquí previsto.
2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los contribuyentes que hayan accedido
al beneficio liquidarán el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de
acuerdo con el número de años contados desde la fecha de inicio de la actividad económica.
3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo hayan
incurrido en pérdidas fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el impuesto
aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en pérdidas fiscales.
4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo únicamente
hayan incurrido en pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando la tabla del
numeral 5 de este parágrafo desde el año gravable en que obtengan rentas líquidas gravables,
que, en todo caso, no podrá ser superior a 5 años.
5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades constituidas bajo la Ley 1429 de
2010:
AÑO TARIFA
Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo año 9%+(TG-9%)*0
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para el año gravable.
6. El cambio en la composición accionaria de estas sociedades, con posterioridad a la entrada
en vigencia de la presente ley, implica la pérdida del tratamiento preferencial y se someten a
la tarifa general prevista en este artículo.
PARÁGRAFO 4o. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las
empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad
económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural, en los términos de la Ley 98 de
1993, será del 9%.
PARÁGRAFO 5o. <Parágrafo modificado por el artículo 41 de la Ley 2068 de 2020. El
nuevo texto es el siguiente:> Las siguientes rentas están gravadas a la tarifa del 9%:
a. Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016,
dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un
término de 20 años.
b. Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de hasta
doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre
de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley,
por un término de 20 años. El tratamiento previsto en este numeral corresponderá a la
proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del
Inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
Inmueble remodelado y/o ampliado.
c. Los servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de Igual o
superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2018, dentro de los seis (6) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de
la presente ley, por un termino de diez (10) años.
d. Los servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de Igual o
superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2018, dentro de los seis (6) años siguientes a la entrada en vigencia de la
presente ley, por un término de diez (10) años, siempre y cuando el valor de la remodelación
y/o ampliación no sea Inferior al cincuenta por ciento (50%) del valor de la adquisición del
Inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas del artículo 90 de este Estatuto.
Para efectos de la remodelación y/o ampliación, se requiere aprobación previa del proyecto
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
Inmueble remodelado y/o ampliado.
e. Las rentas exentas a las que tengan derecho las personas naturales que presten servicios
hoteleros conforme a la legislación vigente en el momento de la construcción de nuevos
hoteles, remodelación y/o ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes previstas
en el numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto.
f. Los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y
agroturismo y nuevos muelles náuticos que se construyan en municipios de hasta doscientos
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018,
dentro de los diez (10) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente ley,
por un término de veinte (20) años.
g. Los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos proyectos de parques de ecoturismo y
agroturismo y nuevos muelles náuticos que se construyan en municipios de Igual o superior a
doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre
de 2018, dentro de los seis (6) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la presente
ley, por un término de diez (10) años.
h. Lo previsto en este parágrafo no será aplicable a moteles y residencias.
I. Los servicios prestados en parques temáticos, que se remodelen y/o amplíen dentro de los
seis (6) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de diez
(10) años, siempre y cuando el valor de la remodelación y/o ampliación no sea Inferior al
treinta y tres por ciento (33%) de sus activos. Los activos se deberán valorar conforme al
artículo 90 del Estatuto Tributarlo. Dicha remodelación y/o ampliación debe estar autorizada
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
parque temático.
j. Los servicios de cuidados, alimentación, enfermería, alojamiento, fisioterapia recuperación
y demás servicios asistenciales prestados en centros de asistencia para turista adulto mayor,
que hayan iniciado operaciones entre los años 2020 y 2026 o en estos plazos acrediten un
avance de obra de por lo menos el 51% del proyecto, e inicien operaciones a más tardar el 31
de diciembre de 2026. La tarifa preferencial aplicará por el término de diez (10) años,
contados a partir del inicio de operaciones del centro.
k. Los servicios de cuidados, alimentación, enfermería, alojamiento, fisioterapia,
recuperación y demás servicios asistenciales prestados en centros de asistencia para turista
adulto mayor, que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero de 2020, siempre y cuando
acrediten haber realizado remodelaciones y/a ampliaciones durante los años gravables 2020 a
2026 y que el valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento
(50%) del valor de adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las reglas
del artículo 90 del Estatuto Tributario. El tratamiento previsto en esta literal corresponderá a
la proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del
Inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
inmueble remodelado y/o ampliado. La tarifa preferencial se aplicará por el término da diez
(10) años, contados a partir de la finalización de la remodelación del centro de asistencia para
turista adulto mayor, que no podrá Ir más allá del 31 de diciembre de 2026.
Para acceder a la tarifa preferencial establecida en los literales j y k del presente artículo, los
centros de asistencia para turista adulto mayor deberán contar con una inversión mínima,
entre propiedad, planta y equipo, de trescientas sesenta y cinco mil (365.000) UVT, contar
con un mínimo de 45 unidades habitacionales, y cumplir con las siguientes condiciones:
1. El uso del suelo en el que se desarrolle la construcción del centro de asistencia para turista
adulto mayor deberá ser dotacional o Institucional.
2. El centro de asistencia para turista adulto mayor deberá ser edificado bajo una sola
matricula inmobiliaria. No se permitirá la venta de unidades inmobiliarias independientes.
Estará permitida la venta de derechos fiduciarios y/o participaciones accionarias, o en el
fondo de capital o de Inversión colectiva, según sea el caso, siempre y cuando el proyecto sea
un único Inmueble.
l. Las utilidades en la primera enajenación de predios, inmuebles o unidades Inmobiliarias
que sean nuevas construcciones, por el término de diez (10) años, siempre que se realice una
inversión mínima entre propiedad, planta y equipo de trescientos sesenta y cinco mil
(365.000) unidades de valor tributario (UVT), se construya un mínimo de 45 unidades
habitacionales y se inicien operaciones entre los años 2020 y 2026. El uso podrá ser aprobado
en las licencias de construcción bajo cualquier denominación o clasificación, pero la
destinación específica deberá ser vivienda para personas de la tercera edad, lo cual Implica la
prestación de los servicios complementarios de cuidados, alimentación, enfermería,
fisioterapia, recuperación y demás que sean necesarios para el bienestar de las personas de la
tercera edad.
Cuando se apruebe por parte del Ministerio de Comercio Industria y Turismo proyectos
turísticos especiales de que trata el artículo 18 de la Ley 300 de 1996 modificado por el
artículo 264 de la Ley 1955 de 2019, los servicios, construcciones y proyectos que gozan del
beneficio tributario previsto en este artículo, deberán cumplir con las condiciones y plazos
para iniciar operaciones previstos en el correspondiente proyecto turístico especial.
Para los efectos de los literales j, k y I del parágrafo 5 se entenderán como adulto mayor a las
personas iguales o mayores a sesenta (60) años de edad.
PARÁGRAFO 6o. <Parágrafo derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el
artículo 160 de la Ley 2010 de 2019>
PARÁGRAFO 7o. <Parágrafo adicionado por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019. El
nuevo texto es el siguiente:> Las instituciones financieras deberán liquidar unos puntos
adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los siguientes periodos
gravables:
1. Para el año gravable 2020, adicionales, de cuatro (4) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y seis por ciento (36%).
2. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y cuatro por ciento (34%).
3. Para el año gravable 2022, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y tres por ciento (33%).
Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las
personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o
superior a 120.000 UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta, para los tres periodos gravables
aplicables, a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre
la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente
liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de
la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas
iguales anuales en los plazos que fije el reglamento.
Con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la
población, el recaudo por concepto de la sobretasa de que trata este parágrafo se destinará a la
financiación de carreteras y vías de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional determinará
las condiciones y la forma de asignación de los recursos recaudados, así como el mecanismo
para la ejecución de los mismos.
PARÁGRAFO 8o. <Parágrafo adicionado por el artículo 30 de la Ley 2133 de 2021. El
nuevo texto es el siguiente:> Las rentas provenientes del servicio de transporte marítimo
internacional, que realicen naves o artefactos navales inscritos en el registro colombiano,
estarán gravadas a la tarifa del impuesto sobre la renta del 2%.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1o. <Agotó su objeto por cumplimiento del término para el
cual fue expedido>
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2o. <Agotó su objeto por cumplimiento del término para el
cual fue expedido>
Texto modificado por la Ley 2010 de 2019: <Artículo modificado por el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo
texto es el siguiente:>
<Inciso modificado por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019. El nuevo texto es el
siguiente:> La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales
y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas
jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual
del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y dos por ciento (32%) para el
año gravable 2020, treinta y uno por ciento (31%) para el año gravable 2021 y del treinta por
ciento (30%) a partir del año gravable 2022.
PARÁGRAFO 1o. <Parágrafo CONDICIONALMENTE exequible> <Aparte tachado '7'
derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el artículo 160 de la Ley 2010 de
2019> A partir de 2017 las rentas a las que se referían los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo
207-2 del Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 1o de la Ley 939 de 2004 estarán
gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del 9% por el término
durante el que se concedió la renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las
condiciones previstas en su momento para acceder a ellas.
Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una renovación o extensión de los beneficios
previstos en los artículos mencionados en este parágrafo.
PARÁGRAFO 2o. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas
industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden
Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior
del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
PARÁGRAFO 3o. <Parágrafo CONDICIONALMENTE exequible> Las personas jurídicas
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan accedido a la fecha
de entrada en vigencia de esta ley al tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las
siguientes reglas:
1. El beneficio de la progresividad para aquellos contribuyentes que hayan accedido al
mismo, no se extenderá con ocasión de lo aquí previsto.
2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los contribuyentes que hayan accedido
al beneficio liquidarán el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de
acuerdo con el número de años contados desde la fecha de inicio de la actividad económica.
3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo hayan
incurrido en pérdidas fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el impuesto
aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en pérdidas fiscales.
4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo únicamente
hayan incurrido en pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando la tabla del
numeral 5 de este parágrafo desde el año gravable en que obtengan rentas líquidas gravables,
que, en todo caso, no podrá ser superior a 5 años.
5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades constituidas bajo la Ley 1429 de
2010:
AÑO TARIFA
Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo año 9%+(TG-9%)*0
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para el año gravable.
6. El cambio en la composición accionaria de estas sociedades, con posterioridad a la entrada
en vigencia de la presente ley, implica la pérdida del tratamiento preferencial y se someten a
la tarifa general prevista en este artículo.
PARÁGRAFO 4o. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las
empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad
económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural, en los términos de la Ley 98 de
1993, será del 9%.
PARÁGRAFO 5o. <Parágrafo modificado por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019. El
nuevo texto es el siguiente:> Las siguientes rentas están gravadas a la tarifa del 9%:
a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016,
dentro de los diez (10) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de
2018, por un término de 20 años;
b) Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de hasta
doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre
de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1943 de
2018, por un término de 20 años. El tratamiento previsto en este numeral corresponderá a la
proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del
inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
inmueble remodelado y/o ampliado.
c) A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en
municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la
autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) años siguientes a
partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018, por un término de diez (10) años.
d) A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o
amplíen en municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo
certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) años
siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018, por un término de diez (10) años,
siempre y cuando el valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta por
ciento (50%) del valor de adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las
reglas del artículo 90 de este Estatuto. Para efectos de la remodelación y/o ampliación, se
requiere aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de
la Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado.
e) Las rentas exentas a las que tengan derecho las personas naturales que presten servicios
hoteleros conforme a la legislación vigente en el momento de la construcción de nuevos
hoteles, remodelación y/o ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes previstas
en el numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto.
f) A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos
proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que se
construyan en municipios de hasta 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la autoridad
competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los diez (10) años siguientes a partir de la
entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018 por un término de veinte (20) años.
g) A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos
proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que se
construyan en municipios de igual o superior a 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la
autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) años siguientes a
partir de la entrada en vigencia de la Ley 1943 de 2018, por un término de diez (10) años.
h) Lo previsto en este parágrafo no será aplicable a moteles y residencias.
i) A partir del 1 de enero de 2020, los servicios prestados en parques temáticos, que se
remodelen y/o amplíen, dentro de los cuatro (4) años siguientes a la entrada en vigencia de la
presente ley, por un término de diez (10) años, siempre y cuando el valor de la remodelación
y/o ampliación no sea inferior al cincuenta por ciento (50%) de sus activos. Los activos se
deberán valorar conforme al artículo 90 del Estatuto Tributario. Dicha remodelación y/o
ampliación debe estar autorizada por la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía
Municipal del domicilio del parque temático.
PARÁGRAFO 6o. <Parágrafo derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el
artículo 160 de la Ley 2010 de 2019>
PARÁGRAFO 7o. <Parágrafo adicionado por el artículo 92 de la Ley 2010 de 2019. El
nuevo texto es el siguiente:> Las instituciones financieras deberán liquidar unos puntos
adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los siguientes periodos
gravables:
1. Para el año gravable 2020, adicionales, de cuatro (4) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y seis por ciento (36%).
2. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y cuatro por ciento (34%).
3. Para el año gravable 2022, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y tres por ciento (33%).
Los puntos adicionales de los que trata el presente parágrafo solo son aplicables a las
personas jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o
superior a 120.000 UVT.
La sobretasa de que trata este parágrafo está sujeta, para los tres periodos gravables
aplicables, a un anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre
la base gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente
liquidó el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de
la sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas
iguales anuales en los plazos que fije el reglamento.
Con el fin de contribuir al bienestar general y al mejoramiento de la calidad de vida de la
población, el recaudo por concepto de la sobretasa de que trata este parágrafo se destinará a la
financiación de carreteras y vías de la Red Vial Terciaria. El Gobierno nacional determinará
las condiciones y la forma de asignación de los recursos recaudados, así como el mecanismo
para la ejecución de los mismos.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1o. <Agotó su objeto por cumplimiento del término para el
cual fue expedido>
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2o. <Agotó su objeto por cumplimiento del término para el
cual fue expedido>
Texto modificado por la Ley 1943 de 2018: <Artículo modificado por el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo
texto es el siguiente:>
<Inciso modificado por el artículo 80 de la Ley 1943 de 2018. El nuevo texto es el
siguiente:> La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales
y sus asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas
jurídicas extranjeras con o sin residencia en el país, obligadas a presentar la declaración anual
del impuesto sobre la renta y complementarios, será del treinta y tres por ciento (33%) para el
año gravable 2019, treinta y dos por ciento (32%) para el año gravable 2020, treinta y uno por
ciento (31%) para el año gravable 2021 y del treinta por ciento (30%) a partir del año
gravable 2022.
PARÁGRAFO 1o. <Parágrafo CONDICIONALMENTE exequible> <Aparte tachado '7'
derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el artículo 160 de la Ley 2010 de
2019> A partir de 2017 las rentas a las que se referían los numerales 3, 4, 5 y 7 del artículo
207-2 del Estatuto Tributario y la señalada en el artículo 1o de la Ley 939 de 2004 estarán
gravadas con el impuesto sobre la renta y complementarios a la tarifa del 9% por el término
durante el que se concedió la renta exenta inicialmente, siempre que se haya cumplido con las
condiciones previstas en su momento para acceder a ellas.
Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una renovación o extensión de los beneficios
previstos en los artículos mencionados en este parágrafo.
PARÁGRAFO 2o. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas
industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden
Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior
del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
PARÁGRAFO 3o. <Parágrafo CONDICIONALMENTE exequible> Las personas jurídicas
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan accedido a la fecha
de entrada en vigencia de esta ley al tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las
siguientes reglas:
1. El beneficio de la progresividad para aquellos contribuyentes que hayan accedido al
mismo, no se extenderá con ocasión de lo aquí previsto.
2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los contribuyentes que hayan accedido
al beneficio liquidarán el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de
acuerdo con el número de años contados desde la fecha de inicio de la actividad económica.
3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo hayan
incurrido en pérdidas fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el impuesto
aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en pérdidas fiscales.
4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo únicamente
hayan incurrido en pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando la tabla del
numeral 5 de este parágrafo desde el año gravable en que obtengan rentas líquidas gravables,
que, en todo caso, no podrá ser superior a 5 años.
5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades constituidas bajo la Ley 1429 de
2010:
AÑO TARIFA
Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo año 9%+(TG-9%)*0
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para el año gravable.
6. El cambio en la composición accionaria de estas sociedades, con posterioridad a la entrada
en vigencia de la presente ley, implica la pérdida del tratamiento preferencial y se someten a
la tarifa general prevista en este artículo.
PARÁGRAFO 4o. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las
empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad
económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural, en los términos de la Ley 98 de
1993, será del 9%.
PARÁGRAFO 5o. <Parágrafo modificado por el artículo 80 de la Ley 1943 de 2018. El
nuevo texto es el siguiente:> Las siguientes rentas están gravadas a la tarifa del 9%:
a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016,
dentro de los diez (10) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un
término de 20 años;
b) Servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de hasta
doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre
de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley,
por un término de 20 años. El tratamiento previsto en este numeral, corresponderá a la
proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal del
inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del proyecto
por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del domicilio del
inmueble remodelado y/o ampliado;
c) A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en
municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la
autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) años siguientes a
partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un término de diez (10) años;
d) A partir del 1 de enero de 2019, servicios prestados en hoteles que se remodelen y/o
amplíen en municipios de igual o superior a doscientos mil habitantes, tal y como lo
certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) años
siguientes a la entrada en vigencia de la presente ley, por un término de diez (10) años,
siempre y cuando el valor de la remodelación y/o ampliación no sea inferior al cincuenta por
ciento (50%) del valor de adquisición del inmueble remodelado y/o ampliado, conforme a las
reglas del artículo 90 de este Estatuto. Para efectos de la remodelación y/o ampliación, se
requiere aprobación previa del proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de
la Alcaldía Municipal del domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado;
e) Las rentas exentas a las que tengan derecho las personas naturales que presten servicios
hoteleros conforme a la legislación vigente en el momento de la construcción de nuevos
hoteles, remodelación y/o ampliación de hoteles, no estarán sujetas a las limitantes previstas
en el numeral 3 del artículo 336 de este Estatuto;
f) A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos
proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que se
construyan en municipios de hasta 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la autoridad
competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los diez (10) años siguientes a partir de la
entrada en vigencia de esta ley por un término de veinte (20) años;
g) A partir del 1 de enero de 2019, los nuevos proyectos de parques temáticos, nuevos
proyectos de parques de ecoturismo y agroturismo y nuevos muelles náuticos, que se
construyan en municipios de igual o superior a 200.000 habitantes, tal y como lo certifique la
autoridad competente a 31 de diciembre de 2018, dentro de los cuatro (4) años siguientes a
partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un término de diez (10) años;
h) Lo previsto en este parágrafo no será aplicable a moteles y residencias.
PARÁGRAFO 6o. <Parágrafo derogado por el artículo 122 de la Ley 1943 de 2018 y el
artículo 160 de la Ley 2010 de 2019>
PARÁGRAFO 7. <Parágrafo INEXEQUIBLE> <Parágrafo adicionado por el artículo 80 de
la Ley 1943 de 2018. El nuevo texto es el siguiente:> Las entidades financieras deberán
liquidar unos puntos adicionales al impuesto de renta y complementarios durante los
siguientes periodos gravables:
1. Para el año gravable 2019, adicionales, de cuatro (4) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y siete por ciento (37%).
2. Para el año gravable 2020, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y cinco por ciento (35%).
3. Para el año gravable 2021, adicionales, de tres (3) puntos porcentuales sobre la tarifa
general del impuesto, siendo en total del treinta y cuatro por ciento (34%).
Los puntos adicionales de la que trata el presente parágrafo solo es aplicable a las personas
jurídicas que, en el año gravable correspondiente, tengan una renta gravable igual o superior
a 120.000 UVT.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1o. <Agotó su objeto por cumplimiento del término para el
cual fue expedido>
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2o. <Agotó su objeto por cumplimiento del término para el
cual fue expedido>
Texto modificado por la Ley 1819 de 2016: <Artículo modificado por el artículo 100 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo
texto es el siguiente:>
La tarifa general del impuesto sobre la renta aplicable a las sociedades nacionales y sus
asimiladas, los establecimientos permanentes de entidades del exterior y las personas
jurídicas extranjeras o sin residencia obligadas a presentar la declaración anual del impuesto
sobre la renta y complementarios, será del 33%.
Lo aquí dispuesto no debe interpretarse como una renovación o extensión de los beneficios
previstos en los artículos mencionados en este parágrafo.
PARÁGRAFO 2o. Estarán gravadas a la tarifa del 9% las rentas obtenidas por las empresas
industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden
Departamental, Municipal y Distrital, en las cuales la participación del Estado sea superior
del 90% que ejerzan los monopolios de suerte y azar y de licores y alcoholes.
PARÁGRAFO 3o. <Parágrafo CONDICIONALMENTE exequible> Las personas jurídicas
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, que hayan accedido a la fecha
de entrada en vigencia de esta ley al tratamiento previsto en la Ley 1429 de 2010 tendrán las
siguientes reglas:
1. El beneficio de la progresividad para aquellos contribuyentes que hayan accedido al
mismo, no se extenderá con ocasión de lo aquí previsto.
2. A partir de la entrada en vigencia de la presente ley, los contribuyentes que hayan accedido
al beneficio liquidarán el impuesto aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de
acuerdo con el número de años contados desde la fecha de inicio de la actividad económica.
3. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo hayan
incurrido en pérdidas fiscales y obtenido rentas líquidas, deberán liquidar el impuesto
aplicando la tabla del numeral 5 de este parágrafo de acuerdo con el número de años contados
desde la fecha de inicio de operaciones en los que no hayan incurrido en pérdidas fiscales.
4. Los contribuyentes que hayan accedido al beneficio y que durante ese tiempo únicamente
hayan incurrido en pérdidas fiscales, deberán liquidar el impuesto aplicando la tabla del
numeral 5 de este parágrafo desde el año gravable en que obtengan rentas líquidas gravables,
que, en todo caso, no podrá ser superior a 5 años.
5. Tabla de Progresividad en la Tarifa para las sociedades constituidas bajo la Ley 1429 de
2010:
AÑO TARIFA
Primer año 9%+(TG-9%)*0
Segundo año 9%+(TG-9%)*0
Tercer año 9%+(TG-9%)*0.25
Cuarto año 9%+(TG-9%)*0.50
Quinto año 9%+(TG-9%)*0.75
Sexto año y siguientes TG
TG = Tarifa general de renta para el año gravable.
6. El cambio en la composición accionaria de estas sociedades, con posterioridad a la entrada
en vigencia de la presente ley, implica la pérdida del tratamiento preferencial y se someten a
la tarifa general prevista en este artículo.
PARÁGRAFO 4o. La tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable a las
empresas editoriales constituidas en Colombia como personas jurídicas, cuya actividad
económica y objeto social sea exclusivamente la edición de libros, revistas, folletos o
coleccionables seriados de carácter científico o cultural, en los términos de la Ley 98 de
1993, será del 9%.
PARÁGRAFO 5o. Las siguientes rentas estarán gravadas a la tarifa del 9%:
a) Servicios prestados en nuevos hoteles que se construyan en municipios de hasta doscientos
mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de diciembre de 2016,
dentro de los diez (10) años siguientes a partir de la entrada en vigencia de esta ley, por un
término de 20 años;
b) Servicios hoteleros prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen en municipios de
hasta doscientos mil habitantes, tal y como lo certifique la autoridad competente a 31 de
diciembre de 2016, dentro de los diez (10) años siguientes a la entrada en vigencia de la
presente ley, por un término de 20 años. La exención prevista en este numeral, corresponderá
a la proporción que represente el valor de la remodelación y/o ampliación en el costo fiscal
del inmueble remodelado y/o ampliado, para lo cual se requiere aprobación previa del
proyecto por parte de la Curaduría Urbana o en su defecto de la Alcaldía Municipal del
domicilio del inmueble remodelado y/o ampliado;
c) Lo previsto en este Parágrafo no será aplicable a moteles y residencias.
PARÁGRAFO 6o. A partir del 1o de enero de 2017, los rendimientos generados por la
reserva de estabilización que constituyen las Sociedades Administradoras de Fondos de
Pensiones y Cesantías de acuerdo con el artículo 101 de la Ley 100 de 1993 se consideran
rentas brutas especiales gravadas a la tarifa del 9%. La disposición del exceso de reserva
originado en dichos rendimientos genera una renta bruta especial gravada para las Sociedades
Administradoras de Fondos de Pensiones y Cesantías en el año gravable en que ello suceda a
la tarifa del 24%.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 1o. Durante el año 2017, la tarifa general del impuesto sobre
la renta será del 34%.
PARÁGRAFO TRANSITORIO 2o. Los contribuyentes a que se refiere este artículo también
deberán liquidar una sobretasa al impuesto sobre la renta y complementarios durante los
siguientes períodos gravables:
1. Para el año gravable 2017:
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AÑO 2017
El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>=) se entiende como mayor o
igual que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
2. Para el año gravable 2018:
TABLA SOBRETASA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
AÑO 2018
El símbolo (*) se entiende como multiplicado por. El símbolo (>=) se entiende como mayor o
igual que. El símbolo (<) se entiende como menor que.
La sobretasa de que trata este artículo está sujeta, para los períodos gravables 2017 y 2018, a
un anticipo del cien por ciento (100%) del valor de la misma, calculado sobre la base
gravable del impuesto sobre la renta y complementarios sobre la cual el contribuyente liquidó
el mencionado impuesto para el año gravable inmediatamente anterior. El anticipo de la
sobretasa del impuesto sobre la renta y complementarios deberá pagarse en dos cuotas iguales
anuales en los plazos que fije el reglamento.
Texto modificado por la Ley 1607 de 2012: TARIFA PARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS. Sin
perjuicio de lo establecido en otras disposiciones especiales de este Estatuto, la tarifa sobre la
renta gravable de las sociedades anónimas, de las sociedades limitadas y de los demás entes
asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes que tengan la calidad
de Nacionales, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza
que obtengan sus rentas a través de sucursales o de establecimientos permanentes, es del
veinticinco por ciento (25%). Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones especiales
de este Estatuto, las rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras, que no sean
atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente de dichas sociedades o entidades
extrajeras, estarán sometidas a la tarifa del treinta y tres (33%).
PARÁGRAFO. Las referencias a la tarifa del treinta y tres por ciento (33%) contenidas en
este Estatuto para las sociedades anónimas, sociedades limitadas y demás entes asimilados a
unas y a otras, deben entenderse modificadas de acuerdo con la tarifa prevista en este
artículo.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. <Parágrafo adicionado por el artículo 28 de la Ley 1739 de
2014. El nuevo texto es el siguiente:> Sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones
especiales de este Estatuto, las rentas obtenidas por las sociedades y entidades extranjeras,
que no sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente de dichas sociedades o
entidades extranjeras, por los años fiscales del 2015 al 2018, estarán sometidas a las
siguientes tarifas:
AÑO TARIFA
2015 39%
2016 40%
2017 42%
2018 43%
Texto modificado por por la Ley 1111 de 2006: La tarifa única sobre la renta gravable de las sociedades anónimas, de las
sociedades limitadas y de los demás entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las
normas pertinentes, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier
naturaleza, es del treinta y tres por ciento (33%).
PARÁGRAFO. Las referencias a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) contenidas en
este Estatuto, deben entenderse modificadas de acuerdo con las tarifas previstas en este
artículo.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Por el año gravable 2007 la tarifa a que se refiere el
presente artículo será del treinta y cuatro por ciento (34%).
Texto con la modificación introducida por la Ley 223 de 1995: <La tarifa establecida en este artículo fue modificada por el artículo 99 de
la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Fíjase en un treinta y cinco por ciento
(35%) la tarifa única sobre la renta gravable de las sociedades anónimas, de las sociedades
limitadas, y de los demás entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas
pertinentes. La misma tarifa se aplicará a la renta gravable de las sociedades extranjeras de
cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras.
Texto original del Estatuto Tributario: TARIFA PARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS.
Fijase en un treinta por ciento (30%) la tarifa única sobre la renta gravable de las sociedades
anónimas, de las sociedades limitadas, y de los demás entes asimilados a unas y otras, de
conformidad con las normas pertinentes. La misma tarifa se aplicará a la renta gravable de las
sociedades extranjeras de cualquier naturaleza y a cualesquiera otras entidades extranjeras.
ARTICULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA. <Artículo
modificado por el artículo 11 de la Ley 2277 de 2022. El nuevo texto es el siguiente:> Para
efectos de la determinación del impuesto sobre la renta, los usuarios industriales de zonas francas
aplicarán las siguientes reglas:
1. <Numeral CONDICIONALMENTE exequible> A la renta líquida gravable multiplicada por
el resultado de dividir los ingresos provenientes de la exportación de bienes y servicios por la
totalidad de los ingresos fiscales, excluyendo las ganancias ocasionales, le será aplicable una
tarifa del veinte por ciento (20%) del impuesto sobre la renta.