RENTA BRUTA ESPECIAL EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS
BIOLÓGICOS. <Artículo adicionado por el artículo 57 de la Ley 1819 de 2016. El nuevo texto
es el siguiente:> La renta bruta especial en la enajenación de activos biológicos será la siguiente:
1. Para los obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el ingreso
realizado y los costos determinados de acuerdo con los artículos anteriores.
2. Para los no obligados a llevar contabilidad se determina por la diferencia entre el ingreso
realizado y el costo de los activos biológicos. Para este efecto, el costo de los activos biológicos
corresponde a los costos realizados por concepto de adquisición más costos de transformación,
costos de siembra, los de cultivo, recolección, faena, entre otros asociados a la actividad
económica y los efectuados para poner los productos en el lugar de su expendio, utilización o
beneficio, debidamente soportados.
PARÁGRAFO 1o. Respecto de los sujetos del numeral 1 de este artículo, independientemente
del momento de ocurrencia, son deducibles las pérdidas causadas en caso de destrucción, daños,
muerte y otros eventos que afecten económicamente a los activos biológicos de los
contribuyentes usados en la actividad generadora de la respectiva renta y que se deban a casos
fortuitos, fuerza mayor y delitos en la parte que no se hubiere cubierto por indemnización,
seguros o la parte que no hubiere sido asumida por un tercero. Para fines fiscales, las pérdidas
serán valoradas teniendo en cuenta, únicamente, su precio de adquisición, y los costos
directamente atribuibles a la transformación biológica del activo. El contribuyente conservará los
respectivos documentos comprobatorios.
PARÁGRAFO 2o. En ningún caso los no obligados a llevar contabilidad de que trata el numeral
2 del presente artículo podrán generar pérdidas fiscales. DETERMINACIÓN DE LA RENTA BRUTA EN VENTAS A PLAZOS.
<Fuente original compilada: D. 2053/74 Art. 32> Los contribuyentes que lleven contabilidad
por el sistema de causación y tengan negocios donde prime un sistema organizado, regular y
permanente de ventas a plazos, cuya cuota inicial no exceda del porcentaje fijado por la Junta
Monetaria sobre el precio total estipulado para cada venta, pueden determinar, en cada año o
período gravable, su renta bruta conforme al siguiente sistema:
1. De la suma de los ingresos efectivamente recibidos en el año o período gravable por cada
contrato, se sustrae a título de costo una cantidad que guarde con tales ingresos la misma
proporción que exista entre el costo total y el precio del respectivo contrato.
2. La parte del precio de cada contrato que corresponde a utilidades brutas por recibir en años
o períodos posteriores al gravable, debe quedar contabilizada en una cuenta especial como
producto diferido por concepto de pagos pendientes de ventas a plazos.
3. El valor de las mercancías recuperadas por incumplimiento del comprador, debe llevarse a
la contabilidad por el costo inicial, menos la parte de los pagos recibidos que corresponda a
recuperación del costo. Cuando, en caso de incumplimiento del comprador, no sea posible
recuperación alguna, es deducible de la renta bruta el costo no recuperado.
ACTIVIDADES DE SEGUROS Y CAPITALIZACIÓN.